日前，隨著《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2015〕99號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第61號)的發(fā)布，小微企業(yè)再獲稅收紅利。近幾年，國家出臺了一系列小微企業(yè)稅收優(yōu)惠。用足用好優(yōu)惠政策，小微企業(yè)尚需注意以下8個誤區(qū)。
誤區(qū)一：只有企業(yè)所得稅優(yōu)惠，沒有貨物和勞務(wù)稅優(yōu)惠
正解：小微企業(yè)稅收優(yōu)惠包括兩方面：貨物和勞務(wù)稅優(yōu)惠(見表一)、企業(yè)所得稅優(yōu)惠(見表二)。
誤區(qū)二：稅收優(yōu)惠是單選題，增值稅和營業(yè)稅不能同時享受
正解：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元的，按照規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，按照規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額，月銷售額不超過3萬元(按季度納稅9萬元)的，免征增值稅;月營業(yè)額不超過3萬元(按季度納稅9萬元)的，免征營業(yè)稅。
由此可見，對于增值稅小規(guī)模納稅人，且兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的小微企業(yè)來說，只要能分別核算銷售額和營業(yè)額，就可以分別享受增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠。
誤區(qū)三：代開增值稅專用發(fā)票，不得享受稅收優(yōu)惠
正解：國家稅務(wù)總局公告2014年第57號規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元(按季度納稅9萬元)的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。
可見，小微企業(yè)因代開了增值稅專用發(fā)票，如果以后成為一般納稅人，可以自行開具增值稅專用發(fā)票。其在小規(guī)模納稅人期間，代開的增值稅專用發(fā)票，可以追回全部聯(lián)次或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票;同時，在代開期間繳納的稅款，可以申請退還。因此，小微企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票，并不意味著不能享受稅收優(yōu)惠。
誤區(qū)四：小微企業(yè)需要繳納政府性基金
正解：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》(財稅〔2014〕122號)規(guī)定，自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元，以及按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的繳納義務(wù)人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費。自工商登記注冊之日起3年內(nèi)，對安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下的小微企業(yè)，免征殘疾人就業(yè)保障金。
誤區(qū)五：所有企業(yè)均可享受“小微”優(yōu)惠
正解：企業(yè)所得稅法*9條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。但個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。所以，對于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)來說，應(yīng)依法繳納個人所得稅，不得享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
誤區(qū)六：一般納稅人不得享受所得稅優(yōu)惠
正解：對于小微企業(yè)，增值稅和企業(yè)所得稅方面的定義是不同的。對于增值稅而言，增值稅一般納稅人不能享受稅收優(yōu)惠。但對于企業(yè)所得稅來說，增值稅一般納稅人有時也能享受稅收優(yōu)惠。
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