經(jīng)常網(wǎng)購(gòu)的“剁手黨”們都知道,有的賣(mài)家銷(xiāo)售商品是包郵的,買(mǎi)家只需支付標(biāo)明的商品價(jià)格;也有的商品是不包郵的,買(mǎi)家除了支付商品價(jià)格外,還要支付一筆快遞費(fèi)。對(duì)于包郵的商品,賣(mài)家開(kāi)的發(fā)票當(dāng)然是商品價(jià)格,可是如果不包郵的商品,就會(huì)涉及這樣一個(gè)問(wèn)題:買(mǎi)家額外支付的“快遞費(fèi)”應(yīng)不應(yīng)該開(kāi)票,怎么開(kāi)票?
有的賣(mài)家開(kāi)票金額只是商品標(biāo)價(jià),不包含額外收取的快遞費(fèi),理由是:這個(gè)費(fèi)用是買(mǎi)家付給快遞公司的,不是付給我的,所以我沒(méi)有義務(wù)開(kāi)發(fā)票。這個(gè)理由是否成立?還得回到“不包郵”交易性質(zhì)的本身去看。
眾所周知,快遞商品一般是發(fā)件方,即賣(mài)家付費(fèi),快遞公司承運(yùn),所謂包郵,不過(guò)是把快遞費(fèi)一并計(jì)入了商品價(jià)格;而不包郵,不過(guò)是將快遞費(fèi)與商品標(biāo)價(jià)分別列明和收取而已。買(mǎi)家不會(huì)因?yàn)椴话]就直接向快遞公司支付費(fèi)用。換言之,包郵或不包郵,買(mǎi)家也只與賣(mài)家有交易,而和快遞公司沒(méi)有交易。買(mǎi)家支付的所謂“快遞費(fèi)”只是賣(mài)家在交易價(jià)格之外額外收取的價(jià)外費(fèi)用,當(dāng)然應(yīng)當(dāng)由賣(mài)家一并開(kāi)具發(fā)票??梢?jiàn)包郵與不包郵的會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理方式是一樣的,都需要就收取的全部費(fèi)用計(jì)算增值稅和確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入。
例如,增值稅一般納稅人A企業(yè)銷(xiāo)售某商品,在網(wǎng)上標(biāo)注單價(jià)1000元,銷(xiāo)售每件商品的快遞費(fèi)為20元,A銷(xiāo)售商品10件,應(yīng)作出如下會(huì)計(jì)處理:
(1)假設(shè)包郵,則A取得貨款價(jià)稅合計(jì)共10000元,會(huì)計(jì)處理如下:
借:銀行存款10000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8547.01
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)1452.99
發(fā)出商品的快遞費(fèi)是計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用科目,共200元:
借:銷(xiāo)售費(fèi)用200
貸:銀行存款200
(2)假設(shè)不包郵,消費(fèi)者每購(gòu)買(mǎi)一件商品需要支付郵費(fèi)10元,則則A取得貨款價(jià)稅合計(jì)共計(jì)(1000+10)×10=11000元,會(huì)計(jì)處理如下:
借:銀行存款11000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入9401.71
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)1598.29
發(fā)出商品的快遞費(fèi)是計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用科目,會(huì)計(jì)處理與包郵的情況相同。
現(xiàn)行稅法規(guī)定也支持這一結(jié)論:《增值稅暫行條例》暫行條例第6條規(guī)定:“銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用”?!对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》第12條規(guī)定:“條例第六條*9款所稱(chēng)價(jià)外費(fèi)用,包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的……運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)”。根據(jù)以上兩條,賣(mài)方對(duì)不包郵的商品應(yīng)當(dāng)就收取的全部費(fèi)用開(kāi)具發(fā)票。如果賣(mài)方開(kāi)票只開(kāi)商品標(biāo)價(jià),無(wú)疑是“缺斤短兩”,有可能是因?yàn)閷?duì)稅收和發(fā)票的相關(guān)法規(guī)不了解,也有可能是明知故犯,意圖通過(guò)在發(fā)票上少開(kāi)金額打隱瞞收入,逃避納稅的如意算盤(pán)。
從買(mǎi)家的角度看,支付的費(fèi)用中只有一部分取得了發(fā)票,顯然不利于自己權(quán)益的保障,如果買(mǎi)家是企業(yè),還會(huì)面臨支出無(wú)法全額入賬的問(wèn)題。在此提醒廣大電商買(mǎi)家:如果收到的是這種與實(shí)際支付金額不符,“缺斤短兩”的發(fā)票,買(mǎi)家有權(quán)要求賣(mài)家重開(kāi)、補(bǔ)開(kāi),如果賣(mài)家仍然以“不包郵”為理由拒絕,買(mǎi)家可以通過(guò)12366熱線或賣(mài)家主管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢舉受理電話投訴舉報(bào)。
高頓網(wǎng)校溫馨提示:高頓網(wǎng)校為您提供權(quán)威、專(zhuān)業(yè)的初級(jí)實(shí)務(wù)、高級(jí)實(shí)務(wù)、稅務(wù)處理、技能拓展、全面會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)等資訊。在線會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題,每天免費(fèi)直播上課,更多精品網(wǎng)課免費(fèi)試聽(tīng)。高頓網(wǎng)校會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)頻道為大家提供大量的會(huì)計(jì)入門(mén)基礎(chǔ)知識(shí),對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員非常有參考價(jià)值。《取證上崗直通車(chē)》,保過(guò)取證+真帳實(shí)訓(xùn),一次搞定好工作! 通過(guò)會(huì)計(jì)從業(yè)考試,并具備出納、會(huì)計(jì)實(shí)操技能。