“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”這個項目反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利，從子公司、聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金，以及因債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息收入。股票股利不在本項目中反映，包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的債券性投資，其利息收入在本項目中反映。
(1)權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金。
“權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金”包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的短期股票投資、長期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)注意，企業(yè)以非現(xiàn)金的固定資產(chǎn)、商品等進(jìn)行的權(quán)益性投資，在現(xiàn)金流量表的補充資料中單獨反映，不包括在本項目內(nèi)。
(2)債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金。
長期債權(quán)投資又可按照投資對象分為債券投資和其他債權(quán)投資。債券投資是指企業(yè)購入并準(zhǔn)備在較長時期內(nèi)(一年以上)持有的各種債券，如國債、公司債券等。其他債權(quán)投資是指除了長期債券投資以外屬于債權(quán)性質(zhì)的投資，如委托貸款等。這里只介紹債券投資。
與股票投資相比，債券投資具有如下兩個特征：一是債券投資風(fēng)險小于股票投資，收益比較固定。一般情況下，債券投資可以按照債券票面金額(即面值)和規(guī)定的利率收回本息。即使在發(fā)行債券企業(yè)破產(chǎn)的情況下，債券投資也具有優(yōu)先清償權(quán)，可以先于該企業(yè)的股票投資者得到清償。二是債券投資屬于債權(quán)投資，投資企業(yè)不能因此參與發(fā)行債券企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理，也無權(quán)因此而參與其利潤分配。
債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金中不包括對“現(xiàn)金等價物”的投資，為什么呢?因為現(xiàn)金等價物在現(xiàn)金流量表中被視同為現(xiàn)金，企業(yè)對現(xiàn)金等價物的投資如購買短期債券并不會對“現(xiàn)金流量”產(chǎn)生影響，只是“現(xiàn)金”內(nèi)部的變動。因此，“債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金”只包括企業(yè)購買的除現(xiàn)金等價物以外的短期投資和長期債券投資支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。
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