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　　業(yè)務(wù)招待費的稅務(wù)、會計基本處理規(guī)定

　　*9條：所有的餐費都是業(yè)務(wù)招待費。
　　第二條：如果你認為有些餐費不是業(yè)務(wù)招待費，請參照*9條。
　　營業(yè)執(zhí)照成立日期前，發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，是由股東負責(zé)的費用。
　　條例43條：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但*6不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。(沒有超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的規(guī)定)
　　《企業(yè)會計準則――應(yīng)用指南》附錄(管理費用)明確開辦費的核算范圍：包括籌辦人員職工薪酬、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)成本的借款費用等，開辦費的核算范圍并沒有包括業(yè)務(wù)招待費。但開辦費不是正列舉，
　　1、 業(yè)務(wù)招待費的關(guān)鍵詞：
　　業(yè)務(wù)、60%、5‰
　　孰小原則，60%和5%取其小。
　　生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)：招待政府工商稅務(wù)不能扣除。
　　怎么吃最科學(xué)?
　　營業(yè)收入的8.33‰
　　2、招待費的核算范圍：不僅僅是吃飯。
　　(1)餐費
　　(2)接待用的食品、茶葉、香煙、飲料等。
　　(3)贈送的禮品
　　(4)正常的娛樂活動
　　(5)旅游門票、土特產(chǎn)品等
　　(6)高爾夫會員卡：
　　(7)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的企業(yè)外部人員的交通費用能否據(jù)實在所得稅前扣除?
　　3、關(guān)于在建工程發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費處理問題
　　答：企業(yè)在開(籌)辦期間在建工程發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費計入開辦費，生產(chǎn)經(jīng)營期間在建工程發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費計入管理費用，按《企業(yè)所得稅法》及實施條例規(guī)定的標準扣除。
　　4、2011年發(fā)生招待費辦公費發(fā)票不能在2012年稅前扣除
　　條例第九條　企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
　　因此，你公司2011年發(fā)生的招待費、辦公費，應(yīng)屬于2011年度的費用，不能在2012年稅前扣除。
　　申辯理由：簽字程序。
　　5、公司經(jīng)常與客戶一起出差考察業(yè)務(wù)‚客戶的一些機票等費用是否允許稅前扣除?
　　企業(yè)所得稅法第八條：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。稅法所稱與取得收入有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。”
　　據(jù)此，在稅前扣除時，為客戶報銷的一些機票等費用屬于業(yè)務(wù)招待費性質(zhì)，應(yīng)在稅法規(guī)定的比例內(nèi)在稅前扣除。即《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但*6不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。”
　　與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的企業(yè)外部人員的交通費用能否據(jù)實在所得稅前扣除?
　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。有關(guān)的支出是指與取得收入直接相關(guān)的支出。合理的支出是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當計入當期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。
　　因此，企業(yè)負擔(dān)與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的客戶的交通、食宿等費用，如果符合業(yè)務(wù)招待費范疇的，相關(guān)支出可以在業(yè)務(wù)招待費中列支。
　　6、企業(yè)年會;加班工作餐;出差發(fā)生的餐費是福利費還是業(yè)務(wù)招待費?
　　稽查認定是業(yè)務(wù)招待費。
　　理由：
　　一是企業(yè)分不清是否招待，還是自用，一律作招待費處理。
　　二是企業(yè)分得清，稅務(wù)稽查不分清，也一律作招待費處理。規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險。
　　三是60%扣除，考慮了在招待的同時，企業(yè)員工情況。
　　7、員工到外地發(fā)生的費用是差旅費還是交際應(yīng)酬費?
　　項目部的差旅費應(yīng)計入開發(fā)間接費。
　　業(yè)務(wù)人員出差報銷的大量票據(jù)：車船機票、餐票、景點門票、大額的購物發(fā)票。
　　賬務(wù)處理：
　　車船機票：管理費用(銷售費用等)—差旅費
　　餐票：管理費用(銷售費用等)--業(yè)務(wù)招待費
　　景點門票：自費。
　　為客戶購買禮品的發(fā)票：銷售費用。
　　稅務(wù)處理：
　　增值稅：應(yīng)將無償贈送給客戶的禮品視同銷售處理。
　　《增值稅暫行條例實施細則》第四條，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：第八款規(guī)定將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。
　　房地產(chǎn)企業(yè)買房贈送行為不征收增值稅