[例]某汽車(chē)修理廠1994年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù):
 ?。?)5月2日,為某單位修理小汽車(chē)一輛,收取修理費(fèi)等18000元,增值稅額為3060元,款項(xiàng)已收。
  借:銀行存款               21060
    貸:營(yíng)業(yè)收入               18000
      應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)   3060
  (2)5月4日,企業(yè)購(gòu)進(jìn)汽車(chē)配件一批,價(jià)款為160000元,增值稅額為27200元,款項(xiàng)已付。
  借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)   27200
    原材料                160000
    貸:銀行存款               187200
 ?。?)5月16日,企業(yè)為公交公司修理公共汽車(chē)20輛,取得營(yíng)業(yè)收入款180000元,增值稅稅額為30600元,款項(xiàng)款收。
  借:應(yīng)收賬款               210600
    貸:營(yíng)業(yè)收入               180000
      應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)   30600
 ?。?)5月20日,企業(yè)受汽車(chē)公司委托加工汽車(chē)零件一批,收取加工費(fèi)20000元,增值稅額為3400元,款項(xiàng)已收。
  借:銀行存款               23400
    貸:營(yíng)業(yè)收入               20000
      應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)   3400
 ?。?)5月31日,企業(yè)支付本月份水電費(fèi)12000元,其中:電費(fèi)10000元,車(chē)間負(fù)擔(dān)9000元,廠部應(yīng)負(fù)擔(dān)1000元;水費(fèi)2000元,車(chē)間負(fù)擔(dān)1600元,廠部負(fù)擔(dān)400元,增值稅額為1960元(10000×17%+2000×13%),款項(xiàng)已付。
  借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用               10600
    管理費(fèi)用               1400
    應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)   1960
    貸:銀行存款               13960
  則5月份企業(yè)應(yīng)納增值稅額為:
  應(yīng)納稅額=37060-29160=7900元
  企業(yè)在實(shí)際繳納增值稅時(shí):
  借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(已交稅金)   7900
    貸:銀行存款               7900