根據(jù)上海會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試網(wǎng)上報(bào)名系統(tǒng)網(wǎng)等相關(guān)網(wǎng)站消息，高頓網(wǎng)校整理發(fā)布：　　*9種：當(dāng)月開具增值稅發(fā)票有誤:
　　可以在系統(tǒng)中按“發(fā)票作廢”處理，一旦過月就只能能夠開具紅字發(fā)票。
 
　　第二種：過月才發(fā)現(xiàn)發(fā)票開具有誤:
　　一、屬于銷售方開票有誤而購買方拒收(當(dāng)時(shí)給購買方)，銷售單位應(yīng)當(dāng)在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證期內(nèi)(180天)，向銷售方單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，并在申請單上填寫購買方拒收的具體原因，同時(shí)填寫對應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票的信息，并提供有購買方出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體事項(xiàng)以及正確內(nèi)容的書面材料。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，銷售單位據(jù)此可以開具紅字增值稅專用發(fā)票了。
　　二、屬于銷售方開票有誤等原因尚未將增值稅專用發(fā)票交付給購買方，銷售單位應(yīng)當(dāng)在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證期內(nèi)(180天)，向銷售方單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，并在申請單上填開具錯(cuò)誤的具體原因，同時(shí)填寫對應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票的信息，并向銷售單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有寫明增值稅專用發(fā)票開具錯(cuò)誤的具體理由、錯(cuò)誤具體事項(xiàng)以及正確內(nèi)容的書面材料。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，銷售單位據(jù)此可以開具紅字增值稅專用發(fā)票了。
 
　　第三種、購買方到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時(shí)：
　　一、購買方已經(jīng)“認(rèn)證相符”，并且已經(jīng)抵扣了增值稅，需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，不需要填寫對應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，據(jù)此所列的增值稅稅額，從購買方的當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。
　　購買方取得紅字專用發(fā)票后，連同留存的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》一起作為記賬憑證。
　　二、增值稅專用發(fā)票為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”的，在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時(shí)，需要填寫相對應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票的信息，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，此時(shí)作為購買方由于增值稅專用發(fā)票在系統(tǒng)中未認(rèn)證過，所以購買方不需要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。
　　三、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)均無法認(rèn)證。
　　在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時(shí)，需要在申請單上填寫具體原因，以及相對應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票的信息，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，此時(shí)作為購買方由于增值稅專用發(fā)票在系統(tǒng)中未認(rèn)證過，所以購買方不需要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。
　　第二十條 同時(shí)具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：
　　(一)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月;
　　(二)銷售方未抄稅并且未記賬;
　　(三)購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。
　　本規(guī)定所稱抄稅，是報(bào)稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文。
　　關(guān)注后續(xù)規(guī)定——國家稅務(wù)總局公告2014年第19號 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告
　　開具增值稅紅字專用發(fā)票流程
　　與作廢專用發(fā)票相比，開具紅字專用發(fā)票較為復(fù)雜。根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需要，可以分為購買方申請開具和銷售方申請開具兩種情況，其處理流程不同，具體如下：
　　一、購買方申請開具
　　(一)前提條件
　　當(dāng)出現(xiàn)以下情況時(shí)，應(yīng)由購買方申請開具紅字專用發(fā)票：
　　1、一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件(同時(shí)符合：當(dāng)月、未抄稅、未認(rèn)證或認(rèn)證不符三個(gè)條件)的;
　　2、因銷貨部分退回或發(fā)生銷售折讓的。
　　(二)開具流程
　　1、購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《申請單》。《申請單》所對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
　　1)經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，一般納稅人在填報(bào)《申請單》時(shí)不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
　　2)經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”的，一般納稅人在填報(bào)《申請單》時(shí)應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
　　《申請單》一式兩聯(lián)：*9聯(lián)由購買方留存;第二聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存，且《申請單》應(yīng)加蓋一般納稅人財(cái)務(wù)專用章。
　　2、購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對一般納稅人填報(bào)的《申請單》進(jìn)行審核后，通過紅字增值稅專用發(fā)票通知單管理系統(tǒng)開具《開具紅字專用發(fā)票通知單》。(以下簡稱通知單)
　　《通知單》應(yīng)與《申請單》一一對應(yīng)?！锻ㄖ獑巍芬皇饺?lián)：*9聯(lián)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存;第二聯(lián)由購買方送交銷售方留存;第三聯(lián)由購買方留存。
　　《通知單》應(yīng)加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章。
　　《通知單》應(yīng)按月依次裝訂成冊，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。
　　3、購買方將《通知單》交予銷售方
　　購買方稅務(wù)機(jī)關(guān)開具《通知單》后將《通知單》交給購買方，購買方將《通知單》傳遞給銷售方。
　　4、銷售方開具紅字專用發(fā)票
　　銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對應(yīng)。
　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出要求
　　購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，可視不同情況按照以下要求掌握：
　　(1)對《通知單》所對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票已認(rèn)證抵扣的，購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證;
　　(2)對《通知單》所對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票已認(rèn)證未抵扣的，購買方先列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，再暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證;
　　(3)對《通知單》所對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”及“無法認(rèn)證”的，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
　　二、銷售方申請開具
　　(一)前提條件
　　當(dāng)出現(xiàn)以下情況時(shí)，應(yīng)由銷售方申請開具紅字專用發(fā)票：
　　(1)因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的;
　　(2)因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的。
　　值得注意的是，兩種條件下對應(yīng)的申請時(shí)限不同。因開票有誤購買方拒收的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)提出申請;尚未交付的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)提出申請。
　　(二)開具流程
　　1、銷售方提交申請單
　　銷售方須在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《申請單》，并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購買方出具的寫明拒收理由或由銷售方出具的寫明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料。
　　2、銷售方稅務(wù)機(jī)關(guān)開具通知單
　　銷售方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人提交的申請單，審核后通過紅字增值稅專用發(fā)票通知單管理系統(tǒng)開具通知單。
　　3、銷售方開具紅字專用發(fā)票
　　銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對應(yīng)。
　　三、注意事項(xiàng)
　　1、紅字專用發(fā)票不需認(rèn)證
　　根據(jù)《關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)[2006]156號)第十八條和《關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》(國稅發(fā)[2007]18號)第三條，購買方取得銷售方開具的紅字增值稅專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。紅字專用發(fā)票暫不報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
　　2、超認(rèn)證期限無法開具紅字專用發(fā)票
　　根據(jù)《關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)[2006]156號)和第十四條的規(guī)定，《申請單》所對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
　　因此，對已在認(rèn)證期限內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證的專用發(fā)票開具紅字專用發(fā)票沒有時(shí)間限制。企業(yè)可以根據(jù)自己的業(yè)務(wù)情況在取得主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)開具的《通知單》后開具紅字專用發(fā)票。但超過180天認(rèn)證期限未認(rèn)證的專用發(fā)票，無法取得《通知單》，自然無法開具紅字專用發(fā)票。
　　增值稅紅字專用發(fā)票政策規(guī)定梳理
　　1、相關(guān)政策規(guī)定及解讀：
　　一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》(以下簡稱《申請單》)。
　　《申請單》所對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
　　經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，一般納稅人在填報(bào)《申請單》時(shí)不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
　　經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”的，一般納稅人在填報(bào)《申請單》時(shí)應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
　　——摘自《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十四條
　　《申請單》和《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》的有關(guān)規(guī)定
　　《申請單》一式兩聯(lián)：*9聯(lián)由購買方留存;第二聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。
　　《申請單》應(yīng)加蓋一般納稅人財(cái)務(wù)專用章。
　　——摘自《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十五條
　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對一般納稅人填報(bào)的《申請單》進(jìn)行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》(以下簡稱《通知單》)?！锻ㄖ獑巍窇?yīng)與《申請單》一一對應(yīng)。
　　——摘自《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十六條
　　《通知單》一式三聯(lián)：*9聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存;第二聯(lián)由購買方送交銷售方留存;第三聯(lián)由購買方留存。
　　《通知單》應(yīng)加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章。
　　《通知單》應(yīng)按月依次裝訂成冊，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。
　　——摘自《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十七條
　　購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。屬于本規(guī)定第十四條第四款所列情形的，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
　　——摘自《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十八條
　　銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。
　　紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對應(yīng)。
　　——摘自《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十九條