5月起大慶全面推開(kāi)“營(yíng)改增”

5月1日起,大慶將全面推開(kāi)“營(yíng)改增”。日前,《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》、《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》等一系列配套政策相繼出臺(tái),為改革順利推進(jìn)提供了強(qiáng)有力的說(shuō)明和指導(dǎo)。近日,市國(guó)稅局副局長(zhǎng)劉萍接受大慶網(wǎng)記者采訪,詳解“營(yíng)改增”政策,回應(yīng)社會(huì)關(guān)切。
“營(yíng)改增”是深化財(cái)稅改革的“重頭戲”,也是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的一項(xiàng)重要舉措。此次全面推開(kāi)“營(yíng)改增”,將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等4個(gè)行業(yè),大慶 共有24352戶納稅人納入試點(diǎn)范圍,初步測(cè)算,政策實(shí)行后,試點(diǎn)納稅人年可直接減稅8.2億多元。目前,大慶 國(guó)稅部門(mén)正分批次對(duì)試點(diǎn)納稅人進(jìn)行培訓(xùn),各辦稅大廳也設(shè)置了“營(yíng)改增”窗口,開(kāi)設(shè)綠色通道,為納稅人辦事。據(jù)悉,5月1日起,試點(diǎn)納稅人可順利開(kāi)出發(fā)票,6月1日起可順利辦理納稅申報(bào)。
在薩爾圖區(qū)國(guó)稅局,試點(diǎn)納稅人正在辦理業(yè)務(wù)。
1 增值稅種的一般納稅人和小規(guī)模納稅人有何不同?
劉萍:增值稅納稅人按其經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小以及會(huì)計(jì)核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。其中,年應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元(含500萬(wàn)元)為一般納稅人;年應(yīng)稅銷售額500萬(wàn)元以下為小規(guī)模納稅人。而對(duì)于小規(guī)模納稅人,如果符合“有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所;能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證核算,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料”的條件,也可根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要申請(qǐng)登記為一般納稅人。特別要說(shuō)的是,除國(guó)稅總局另有規(guī)定外,一經(jīng)登記為一般納稅人后,不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。兩個(gè)或者兩個(gè)以上的納稅人,經(jīng)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后,可以視為一個(gè)納稅人合并納稅。
登記為一般納稅人的好處是,可以申領(lǐng)增值稅專用發(fā)票。增值稅發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。其中,增值稅專用發(fā)票是專供一般納稅人使用的一種特殊發(fā)票,它不僅是一般的商事憑證,還是計(jì)算抵扣稅款的法定憑證。而增值稅普通發(fā)票,則不具有抵扣稅款功能,對(duì)小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō),只能申領(lǐng)普通發(fā)票。
2全面“營(yíng)改增”后,哪些行業(yè)需要繳納增值稅?
劉萍:包括銷售交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)。
銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),包括以投資入股的形式銷售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)。但屬于下列非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情形除外:(一)行政單位收取的同時(shí)滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。1.由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金,由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);2.收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上(含省級(jí))財(cái)政部門(mén)監(jiān)(印)制的財(cái)政票據(jù);3.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。(二)單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。(三)單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。(四)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
3 不同行業(yè)的增值稅稅率是多少?企業(yè)如何計(jì)算該繳多少稅?
劉萍:一般納稅人中,提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),銷售不動(dòng)產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),稅率為11%;提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),稅率為17%;境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為,稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定;除以上已確定的行業(yè)稅率外,納稅人發(fā)生其他應(yīng)稅行為,稅率為6%,比如金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)。小規(guī)模納稅人適用3%征收率,但要特別說(shuō)的是小規(guī)模納稅人銷售和租賃不動(dòng)產(chǎn)有關(guān)事項(xiàng)按5%征收率計(jì)稅。
增值稅的計(jì)稅方法,包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。一般納稅人適用一般計(jì)稅方法,計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。其中,銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率、銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率),而銷項(xiàng)稅額是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額,進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。
比如,A公司4月份購(gòu)買甲產(chǎn)品支付貨款10000元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1700元,取得增值稅專用發(fā)票。銷售甲產(chǎn)品含稅銷售額為23400元。進(jìn)項(xiàng)稅額=1700元,銷項(xiàng)稅額=23400元/(1+17%)×17%=3400元,應(yīng)納稅額=3400元-1700元=1700元。
而小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。應(yīng)納稅額=銷售額×征收率,銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)。比如,某試點(diǎn)納稅人提供餐飲服務(wù)共收取103元,在計(jì)算時(shí)應(yīng)先換算為不含稅銷售額,即:不含稅銷售額=103÷(1+3%)=100元,則增值稅應(yīng)納稅額=100×3%=3元。
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