5月起大慶全面推開“營改增”

5月1日起，大慶將全面推開“營改增”。日前，《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》、《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》、《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》、《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》等一系列配套政策相繼出臺(tái)，為改革順利推進(jìn)提供了強(qiáng)有力的說明和指導(dǎo)。近日，市國稅局副局長劉萍接受大慶網(wǎng)記者采訪，詳解“營改增”政策，回應(yīng)社會(huì)關(guān)切。
“營改增”是深化財(cái)稅改革的“重頭戲”，也是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的一項(xiàng)重要舉措。此次全面推開“營改增”，將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等4個(gè)行業(yè)，大慶 共有24352戶納稅人納入試點(diǎn)范圍，初步測算，政策實(shí)行后，試點(diǎn)納稅人年可直接減稅8.2億多元。目前，大慶 國稅部門正分批次對(duì)試點(diǎn)納稅人進(jìn)行培訓(xùn)，各辦稅大廳也設(shè)置了“營改增”窗口，開設(shè)綠色通道，為納稅人辦事。據(jù)悉，5月1日起，試點(diǎn)納稅人可順利開出發(fā)票，6月1日起可順利辦理納稅申報(bào)。
在薩爾圖區(qū)國稅局，試點(diǎn)納稅人正在辦理業(yè)務(wù)。
1 增值稅種的一般納稅人和小規(guī)模納稅人有何不同?
劉萍：增值稅納稅人按其經(jīng)營規(guī)模大小以及會(huì)計(jì)核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。其中，年應(yīng)稅銷售額超過500萬元(含500萬元)為一般納稅人;年應(yīng)稅銷售額500萬元以下為小規(guī)模納稅人。而對(duì)于小規(guī)模納稅人，如果符合“有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所;能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料”的條件，也可根據(jù)實(shí)際經(jīng)營需要申請登記為一般納稅人。特別要說的是，除國稅總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。兩個(gè)或者兩個(gè)以上的納稅人，經(jīng)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后，可以視為一個(gè)納稅人合并納稅。
登記為一般納稅人的好處是，可以申領(lǐng)增值稅專用發(fā)票。增值稅發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。其中，增值稅專用發(fā)票是專供一般納稅人使用的一種特殊發(fā)票，它不僅是一般的商事憑證，還是計(jì)算抵扣稅款的法定憑證。而增值稅普通發(fā)票，則不具有抵扣稅款功能，對(duì)小規(guī)模納稅人來說，只能申領(lǐng)普通發(fā)票。
2全面“營改增”后，哪些行業(yè)需要繳納增值稅?
劉萍：包括銷售交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)。
銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，包括以投資入股的形式銷售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)。但屬于下列非經(jīng)營活動(dòng)的情形除外：(一)行政單位收取的同時(shí)滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。1.由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);2.收取時(shí)開具省級(jí)以上(含省級(jí))財(cái)政部門監(jiān)(印)制的財(cái)政票據(jù);3.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。(二)單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。(三)單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。(四)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
3 不同行業(yè)的增值稅稅率是多少?企業(yè)如何計(jì)算該繳多少稅?
劉萍：一般納稅人中，提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%;提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%;境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定;除以上已確定的行業(yè)稅率外，納稅人發(fā)生其他應(yīng)稅行為，稅率為6%，比如金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)。小規(guī)模納稅人適用3%征收率，但要特別說的是小規(guī)模納稅人銷售和租賃不動(dòng)產(chǎn)有關(guān)事項(xiàng)按5%征收率計(jì)稅。
增值稅的計(jì)稅方法，包括一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法。一般納稅人適用一般計(jì)稅方法，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。其中，銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率、銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)，而銷項(xiàng)稅額是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。
比如，A公司4月份購買甲產(chǎn)品支付貨款10000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1700元，取得增值稅專用發(fā)票。銷售甲產(chǎn)品含稅銷售額為23400元。進(jìn)項(xiàng)稅額=1700元，銷項(xiàng)稅額=23400元/(1+17%)×17%=3400元，應(yīng)納稅額=3400元-1700元=1700元。
而小規(guī)模納稅人適用簡易計(jì)稅方法。應(yīng)納稅額=銷售額×征收率，銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)。比如，某試點(diǎn)納稅人提供餐飲服務(wù)共收取103元，在計(jì)算時(shí)應(yīng)先換算為不含稅銷售額，即：不含稅銷售額=103÷(1+3%)=100元，則增值稅應(yīng)納稅額=100×3%=3元。
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