出納基礎工作：結賬

為了總括一定時期內（如年度、季度、月度）的全部經濟業(yè)務和相應的財產收支情況，定期進行的匯總、整理、總結工作就是結賬。每個單位都必須按照有關規(guī)定定期做好結賬工作。 即要做好以下工作：
（1）要明確結算期內發(fā)生的各項經濟業(yè)務要全部入賬，不能提前也不得延時結賬。
（2）對企業(yè)已實現而尚未獲得的利潤、應計提的折舊、應攤銷和預提費用、應交稅金等，應按權責發(fā)生制原則進行計算，編制會計記賬憑證，記入有關賬簿。
（3）對于各種費用、收益賬戶的余額要在有關賬戶間進行結轉。例如，“制造費用”賬戶的期末余額，要按一定的比例分配后，轉入“生產成本”賬戶；將“產品銷售收入”、“產品銷售成本”、“產品銷售費用”、“產品銷售稅金”、“管理費用”、“投資收益”、“財務費用”等有關賬戶的期末余額，轉入“本年利潤”賬戶。
（4）對于現金日記賬、銀行存款日記賬、總賬以及各明細賬戶，結出本期發(fā)生額和期末余額。 結賬的方法有以下幾種：
1.日結賬
每日業(yè)務終了，出納員逐筆、序時地登記完現金日記賬和銀行存款日記賬后，應結出本日結余額，現金日記賬應與當日庫存現金核對。 在分清“收入日記賬”和“支出日記賬”的情況下，出納員在每日終了按規(guī)定登記入賬后，結出當日收入合計數和當日支出合計數，然后將支出日記賬中當日支出合計數轉記入收入日記賬中的當日支出合計欄內，在此基礎上再結出當日賬面余額。
2.月結賬
月結賬是以一個月為結賬周期，每個月末對本月內的經濟業(yè)務情況進行總結。在每個月底，要采用劃線結賬的方法進行結賬，即在各賬戶的最后一筆賬的下一行結出“本期發(fā)生額”和“期末余額”，在“摘要”欄內注明“本月合計”字樣。月末如無余額，應在“借或貸”一欄中注明“平”，并在“余額”欄中記“0”后，劃上一條紅線。對需逐月結算本年累計發(fā)生額的賬戶，應逐月計算自年初至本月份止的累計發(fā)生額，并登記在月結的下一行。在“摘要”欄內注明“本月止累計”字樣。
3.季結賬
辦理季結，應在各賬戶本季度最后一個月的月結下面劃一通欄紅線，表示本季結束；當然，在紅線下結算出本季發(fā)生額和季末余額，并在摘要欄內注明“本季合計”字樣，最后，再在摘要欄下面劃一通欄紅線，表示完成季結工作。
4.年結賬
年結賬是以一年為周期，對本年度內各經濟業(yè)務情況及結果進行總結。在年末，將全年的發(fā)生額累計，登記在12月份的合計數的下一行，在“摘要”欄內注明“本年合計”字樣，并在下面劃雙紅線。對于有余額賬戶，應把余額結算下一年，在年結數的下一行的“摘要”欄內注明“結轉下年”字樣。在下一年的新賬頁的*9行的“摘要”欄內注明“上年結轉”字樣，并把上年末余額數填寫在“余額”欄內。
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