出納基礎(chǔ)工作:結(jié)賬

為了總括一定時期內(nèi)(如年度、季度、月度)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和相應(yīng)的財產(chǎn)收支情況,定期進(jìn)行的匯總、整理、總結(jié)工作就是結(jié)賬。每個單位都必須按照有關(guān)規(guī)定定期做好結(jié)賬工作。 即要做好以下工作:
(1)要明確結(jié)算期內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要全部入賬,不能提前也不得延時結(jié)賬。
(2)對企業(yè)已實(shí)現(xiàn)而尚未獲得的利潤、應(yīng)計提的折舊、應(yīng)攤銷和預(yù)提費(fèi)用、應(yīng)交稅金等,應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行計算,編制會計記賬憑證,記入有關(guān)賬簿。
(3)對于各種費(fèi)用、收益賬戶的余額要在有關(guān)賬戶間進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。例如,“制造費(fèi)用”賬戶的期末余額,要按一定的比例分配后,轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶;將“產(chǎn)品銷售收入”、“產(chǎn)品銷售成本”、“產(chǎn)品銷售費(fèi)用”、“產(chǎn)品銷售稅金”、“管理費(fèi)用”、“投資收益”、“財務(wù)費(fèi)用”等有關(guān)賬戶的期末余額,轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。
(4)對于現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總賬以及各明細(xì)賬戶,結(jié)出本期發(fā)生額和期末余額。 結(jié)賬的方法有以下幾種:
1.日結(jié)賬
每日業(yè)務(wù)終了,出納員逐筆、序時地登記完現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬后,應(yīng)結(jié)出本日結(jié)余額,現(xiàn)金日記賬應(yīng)與當(dāng)日庫存現(xiàn)金核對。 在分清“收入日記賬”和“支出日記賬”的情況下,出納員在每日終了按規(guī)定登記入賬后,結(jié)出當(dāng)日收入合計數(shù)和當(dāng)日支出合計數(shù),然后將支出日記賬中當(dāng)日支出合計數(shù)轉(zhuǎn)記入收入日記賬中的當(dāng)日支出合計欄內(nèi),在此基礎(chǔ)上再結(jié)出當(dāng)日賬面余額。
2.月結(jié)賬
月結(jié)賬是以一個月為結(jié)賬周期,每個月末對本月內(nèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況進(jìn)行總結(jié)。在每個月底,要采用劃線結(jié)賬的方法進(jìn)行結(jié)賬,即在各賬戶的最后一筆賬的下一行結(jié)出“本期發(fā)生額”和“期末余額”,在“摘要”欄內(nèi)注明“本月合計”字樣。月末如無余額,應(yīng)在“借或貸”一欄中注明“平”,并在“余額”欄中記“0”后,劃上一條紅線。對需逐月結(jié)算本年累計發(fā)生額的賬戶,應(yīng)逐月計算自年初至本月份止的累計發(fā)生額,并登記在月結(jié)的下一行。在“摘要”欄內(nèi)注明“本月止累計”字樣。
3.季結(jié)賬
辦理季結(jié),應(yīng)在各賬戶本季度最后一個月的月結(jié)下面劃一通欄紅線,表示本季結(jié)束;當(dāng)然,在紅線下結(jié)算出本季發(fā)生額和季末余額,并在摘要欄內(nèi)注明“本季合計”字樣,最后,再在摘要欄下面劃一通欄紅線,表示完成季結(jié)工作。
4.年結(jié)賬
年結(jié)賬是以一年為周期,對本年度內(nèi)各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況及結(jié)果進(jìn)行總結(jié)。在年末,將全年的發(fā)生額累計,登記在12月份的合計數(shù)的下一行,在“摘要”欄內(nèi)注明“本年合計”字樣,并在下面劃雙紅線。對于有余額賬戶,應(yīng)把余額結(jié)算下一年,在年結(jié)數(shù)的下一行的“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。在下一年的新賬頁的*9行的“摘要”欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣,并把上年末余額數(shù)填寫在“余額”欄內(nèi)。
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