案情簡介：近期，南京地稅稅務人員在風險應對中發(fā)現，某企業(yè)在2013年12月發(fā)生一筆費用支出，金額尚未結算，暫估費用為120萬元，已在當年企業(yè)所得稅匯算清繳中扣除;該款項在2014年8月實際結算且尚未取得票據，金額為102萬元。稅務人員就稅收政策進行講解，依法補征了2013年少繳的企業(yè)所得稅及滯納金，并處以少繳稅款金額50%的罰款。
稅務分析：根據《江蘇省地方稅務局關于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》(蘇地稅規(guī)〔2011〕13號)的規(guī)定，企業(yè)當年度實際發(fā)生的成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。匯繳結束后，稅務機關發(fā)現企業(yè)應取得而未取得合法憑證的，應要求企業(yè)限期改正。企業(yè)無法取得合法憑證，但有確鑿證據證明業(yè)務支出真實且取得收入方相關收入已入賬的，可稅前扣除。
因此，企業(yè)2013年實際發(fā)生的費用，在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證，方可在企業(yè)所得稅稅前扣除;否則，不得扣除。匯繳結束后，稅務機關發(fā)現企業(yè)應取得而未取得合法憑證的，應要求企業(yè)限期改正。企業(yè)無法取得合法憑證，但有確鑿證據證明業(yè)務支出真實且取得收入方相關收入已入賬的，可稅前扣除。
高頓網校溫馨提示：高頓網校為您提供權威、專業(yè)的初級實務、高級實務、稅務處理、技能拓展、全面會計實務等資訊。在線會計實務試題，每天免費直播上課，更多精品網課免費試聽。高頓網校會計實務頻道為大家提供大量的會計入門基礎知識，對會計從業(yè)人員非常有參考價值。《取證上崗直通車》，保過取證+真帳實訓，一次搞定好工作！ 通過會計從業(yè)考試，并具備出納、會計實操技能。
會計實務精彩推薦：1月—12月財會考試月歷*7財會考試信息指南會計職稱新人成長攻略初級會計實務知識詳解會計人必看知識！如何做會計報表財會專家解讀：會計電算化