我們都知道現(xiàn)金池是依賴于委托貸款基礎上建立起來的一種銀行產(chǎn)品?，F(xiàn)金池有助于集團企業(yè)進行高效的集中化資金管理。集團企業(yè)在進行現(xiàn)金池產(chǎn)品的會計處理時主要是針對成員企業(yè)之間的委托貸款業(yè)務進行處理，相比一般的委托貸款而言，現(xiàn)金池中的會計核算相對來說就要復雜的多。
在我國的《企業(yè)會計制度》中有相應的規(guī)定，將委托貸款視為投資，要求專門設置“委托貸款”科目帳戶，并在此科目下設置“本金”、“利息”、“減值準備”等明細科目。“委托貸款”科目的期末余額，即為委托貸款的帳面價值。
委托貸款按期限計提應收利息，增加“委托貸款”科目的帳面價值，并確認投資收益（利息收入），計入損益。但是如果委托貸款應收利息到期未被收回的，應立即將已確認的利息收入予以沖回，并在備查簿中登記沖回的利息金額。其后，回收已沖減利息收入的利息時，首先沖減委托貸款本金。委托貸款已計的利息不計提壞帳準備。期末的時候，檢查委托貸款本金的可收回性，如果委托貸款本金的可收回金額低于其本金的，應當計提減值準備，計提的減值準備沖減投資收益。
子公司在往現(xiàn)金池帳戶中注入委托貸款資金的時候，首先應歸還于先前尚未歸還的委托貸款欠款。如果其所注入的資金超過所欠欠款的部分就被視為一筆新的委托貸款。分錄：
借：委托貸款——本金
貸：銀行存款
子公司在向現(xiàn)金池中提取委托貸款資金的時候，首先提取的是前一筆已注入但尚未被收回的委托貸款。子公司*9筆提取的資金或提取的資金超過了先前注入的委托貸款尚未收回的資金余額時，就構成了一筆新的委托貸款。這時候的會計分錄為：
借：銀行存款
貸：委托貸款——本金
在現(xiàn)金池管理中，子公司在池內借入委托貸款資金需要支付利息，同樣往現(xiàn)金池內提供委托貸款資金的子公司也可以就所提供的資金收取利息。銀行會按照每筆注入委托貸款資金的數(shù)額給委托貸款資金供給方和需求方的帳戶劃撥利息。提取委托貸款和注入委托貸款所涉及到的利息會計分錄正好相反。根據(jù)稅法的規(guī)定，每筆注入、最終構成發(fā)放的委托貸款的利息收入與每筆提取并最終構成借入的委托貸款的利息支出是不能相互抵消后納稅，也不能將此計入財務成本。
注入委托貸款所收取的利息收入，這筆利息收入不但要記入“投資收益”和其他收益一起計算繳納所得稅，此外，委托貸款利息收入和利息支出不能以凈額列報和納稅，每筆利息收入要納利息額5%的營業(yè)稅，由銀行代扣。還要繳納營業(yè)稅，銀行可以為其代扣代繳營業(yè)稅。如果企業(yè)專門計提時的會計分錄為：
借：投資收益——應交委托貸款營業(yè)稅
貸：其他應付款
銀行代扣時：
借：銀行存款
其他應付款
貸：委托貸款——利息
如果企業(yè)不計提，
由銀行代扣，相應的會計處理如下：
借：銀行存款
投資收益——應交委托貸款營業(yè)稅
貸：委托貸款—利息
根據(jù)我國稅法規(guī)定，委托貸款必須繳納印花稅，印花稅是比例稅，按貸款金額的萬分之0.5繳納，可由集團企業(yè)直接繳納，一般情況下，由銀行進行代扣代繳的。
借：財務費用——印花稅
貸：銀行存款
銀行在現(xiàn)金池業(yè)務中充當一個服務機構，銀行會按照委托貸款金額的一定比例或按照委托貸款的筆數(shù)收取手續(xù)費，由于現(xiàn)金池內的委托貸款是隨借隨還的，而且期限較短，因此這筆手續(xù)費一般不計入投資成本或投資收益，而是直接計入“財務費用”。企業(yè)的會計處理如下：
借：財務費用——手續(xù)費
貸：銀行存款
以上這些都是針對于集團企業(yè)內部各個成員公司進行現(xiàn)金池委托貸款業(yè)務時的會計處理，如果從集團帳戶來看的話，其會計處理方式就比較簡單。成員公司向現(xiàn)金池帳戶中注入委托貸款資金的時候，借記“銀行存款”，貸記“委托貸款——X公司”。成員公司提取委托貸款資金的時候，做相反的會計處理就可以了。
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