問:在日常工作中,很多公司存在產(chǎn)權(quán)屬于個人的車輛用于公司生產(chǎn)經(jīng)營,公司也為這些車輛承擔全部或部分費用,這些費用能否合理、合法地在稅前扣除?
答:企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
稅前扣除需要取得合法憑證。車輛產(chǎn)權(quán)屬于個人,但確實用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營,企業(yè)承擔合理的費用,也合情合理,但是單憑員工報銷的燃油費、停車費、過路過橋費,還不足以證明上述費用屬于“實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出”,因此,建議企業(yè)按公允價值與資產(chǎn)所有者簽訂租賃合同,清晰約定發(fā)生的相關(guān)費用承擔歸屬,通過租賃關(guān)系,將所有權(quán)權(quán)屬問題變?yōu)槭褂脵?quán),憑租金發(fā)票和其他合法憑證,在稅前扣除租金及合同約定的其他相關(guān)費用。否則,所有權(quán)或使用權(quán)不在本企業(yè)的資產(chǎn)(如投資者個人資產(chǎn)等)發(fā)生的一切費用不允許稅前扣除。
以租賃關(guān)系解決費用列支問題,應(yīng)當注意兩方面:
一是不宜將所發(fā)生的一切費用均約定由公司承擔,車輛不可避免有個人(資產(chǎn)所有者)使用的部分,應(yīng)當視情況按照合理方法分攤發(fā)生的費用。
二是在費用報銷時應(yīng)列明以下事項:租入車輛的車牌號,報銷期間的里程,報銷過路過橋費、停車費的明細和事由等。
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