對于這種情況，如果是當期發(fā)生，直接計入所得稅費用。如果是發(fā)現(xiàn)以前期間的錯誤，通過以前年度損益調(diào)整核算。
【例】在2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳中，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)某企業(yè)根據(jù)會計準則的要求，于2007年計提了固定資產(chǎn)減值準備40000元，企業(yè)在計算2007年度應(yīng)納稅所得額時，未對該筆固定資產(chǎn)減值準備進行納稅調(diào)整，造成少交所得稅13200元。
企業(yè)根據(jù)會計準則的要求，可以計提固定資產(chǎn)減值準備。但在計算應(yīng)納稅所得額時，要在會計利潤的基礎(chǔ)上加上固定資產(chǎn)減值準備計提金額，該企業(yè)未進行納稅調(diào)整，造成少交所得稅，應(yīng)予以補交。
補交所得稅時：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 　　　13200
貸：銀行存款　　　　　　　　　　 13200
如果該問題是在企業(yè)結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)的，會計處理為：
借：所得稅費用　　　　　　　　　 13200
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 　　　13200
如果該問題是在企業(yè)結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)的，會計處理為：
借：以前年度損益調(diào)整 　　　　　　13200
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 　　　13200
借：利潤分配——未分配利潤 　　　13200
貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　 13200。
　　高頓網(wǎng)校溫馨提示：高頓網(wǎng)校為您提供權(quán)威、專業(yè)的初級實務(wù)、高級實務(wù)、稅務(wù)處理、技能拓展、全面會計實務(wù)等資訊。在線會計實務(wù)試題，每天免費直播上課，更多精品網(wǎng)課免費試聽。高頓網(wǎng)校會計實務(wù)頻道為大家提供大量的會計入門基礎(chǔ)知識，對會計從業(yè)人員非常有參考價值。
會計實務(wù)精彩推薦：2016年財會考試月歷2016年財會考試信息指南會計職稱新人成長攻略初級會計實務(wù)知識詳解會計人必看知識！如何做會計報表財會專家解讀：會計電算化