某企業(yè)于2008年6月8日對(duì)企業(yè)全部的固定資產(chǎn)進(jìn)行盤查，盤盈一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，該設(shè)備同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格為10萬(wàn)元，企業(yè)所得稅率為25%。
該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)處理為：
（1）做分錄：
借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　 10萬(wàn)
貸：以前年度損益調(diào)整 　　　　　　　　10萬(wàn)
（2）調(diào)整所得稅：
借：以前年度損益調(diào)整 　　　　　　　　2.5萬(wàn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 　　　　　2.5萬(wàn)
注：“以前年度損益調(diào)整”是調(diào)整增加的“營(yíng)業(yè)外收入”的金額，增加了企業(yè)的凈利潤(rùn)，稅法上也將資產(chǎn)盤盈作為應(yīng)稅收入，會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定一致，要交納所得稅。
（3）結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整：
借：以前年度損益調(diào)整 　　　　　　　　7.5萬(wàn)
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 　　　　　7.5萬(wàn)。
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