企業(yè)會計核算要求規(guī)定，支付勞務(wù)費用需憑發(fā)票記入“生產(chǎn)成本”或“管理費用”科目，其中，未付款的可根據(jù)已取得的發(fā)票，借記：“生產(chǎn)成本”、“管理費用”科目，貸記：“應(yīng)付賬款”科目。
然而，有些企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較大，其在接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)時，需要根據(jù)勞務(wù)合同履行進(jìn)度分期分批付款，發(fā)票則要在合同履行完畢后才能開具。對這類業(yè)務(wù)，企業(yè)會計人員在工作中形成了這樣一個處理模式：付款時根據(jù)銀行付款憑證借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“銀行存款”科目；收到發(fā)票時根據(jù)發(fā)票、勞務(wù)費用支付批準(zhǔn)單等憑證，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費用”科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。
對于上面的處理方式，盡管其不會影響企業(yè)所得稅預(yù)繳工作，但到年底時卻給匯算清繳帶來了麻煩：由于平時已付款的勞務(wù)費用支出在年末沒有記入“生產(chǎn)成本”或“管理費用”科目，無法結(jié)轉(zhuǎn)成本或費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。
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