征前減免
征前減免就是在企業(yè)所得稅征收入庫之前即給與減免，企業(yè)無需實際繳納稅款。在此情況下，企業(yè)仍然需要計算應(yīng)納所得稅，待稅務(wù)機關(guān)審批之后再確認(rèn)減免稅。
企業(yè)在計算應(yīng)納所得稅時，借記“所得稅”，貸記“應(yīng)交稅金———企業(yè)所得稅”；確認(rèn)減免稅時，借記“應(yīng)交稅金———企業(yè)所得稅”，貸記“所得稅”。
由于沖減了所得稅費用科目，在期末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)的時候，相應(yīng)增加了企業(yè)期末賬面利潤（然后按照規(guī)定進(jìn)行分配）或者減少了賬面虧損。
即征即退與先征后退
即征即退是指企業(yè)按照規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申報納稅，稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定為企業(yè)當(dāng)場辦理退稅手續(xù)。先征后退是指企業(yè)按照規(guī)定申報繳納所得稅后稅務(wù)機關(guān)再按照規(guī)定程序為企業(yè)辦理減免。
企業(yè)在計算應(yīng)納所得稅的時候，借記“所得稅”，貸記“應(yīng)交稅金———企業(yè)所得稅”；繳納稅款時，借記“應(yīng)交稅金———企業(yè)所得稅”，貸記“現(xiàn)金”或者“銀行存款”科目；確認(rèn)減免稅收到退稅款時，借記“銀行存款”，貸記“所得稅”。
由于沖減了所得稅費用科目，在期末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)的時候，相應(yīng)增加了企業(yè)期末賬面利潤（然后按照規(guī)定進(jìn)行分配）或者減少了賬面虧損，對企業(yè)稅后利潤產(chǎn)生了影響。
有指定用途的退稅
有些情況下，企業(yè)所得稅退稅款有其指定的用途，企業(yè)并不能全額獲得退稅款。其常見情形如下。
1、所得稅退稅款作為國家投資，形成專門的國家資本。收到退稅時，借記“銀行存款”科目，貸記“實收資本———國家資本金”科目。
2、所得稅退稅款作為國家對所有投資人的贈與，用于企業(yè)發(fā)展再生產(chǎn)。收到退稅時，借記“銀行存款”科目，貸記“資本公積———其他資本公積”科目。
3、所得稅退稅款作為專項用于某個項目、設(shè)備、特定人群的資金。收到退稅時，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)交款———××部門”、“其他應(yīng)付款———××項目”科目。使用的時候，借記“其他應(yīng)付款———××項目”科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”科目。
上述1－3項退稅均沒有對企業(yè)稅后利潤產(chǎn)生影響。
4、所得稅退稅款部分用于企業(yè)的發(fā)展、部分按照規(guī)定上交有關(guān)部門。收到退稅時，借記“銀行存款”科目，按照金額分別貸記“資本公積———其他資本公積”、“其他應(yīng)交款———××部門”。使用的時候，分別借記“其他應(yīng)付款———××部門”科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”科目。
　　高頓網(wǎng)校溫馨提示：高頓網(wǎng)校為您提供權(quán)威、專業(yè)的初級實務(wù)、高級實務(wù)、稅務(wù)處理、技能拓展、全面會計實務(wù)等資訊。在線會計實務(wù)試題，每天免費直播上課，更多精品網(wǎng)課免費試聽。高頓網(wǎng)校會計實務(wù)頻道為大家提供大量的會計入門基礎(chǔ)知識，對會計從業(yè)人員非常有參考價值。
會計實務(wù)精彩推薦：2016年財會考試月歷2016年財會考試信息指南會計職稱新人成長攻略初級會計實務(wù)知識詳解會計人必看知識！如何做會計報表財會專家解讀：會計電算化