征前減免
征前減免就是在企業(yè)所得稅征收入庫(kù)之前即給與減免，企業(yè)無需實(shí)際繳納稅款。在此情況下，企業(yè)仍然需要計(jì)算應(yīng)納所得稅，待稅務(wù)機(jī)關(guān)審批之后再確認(rèn)減免稅。
企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納所得稅時(shí)，借記“所得稅”，貸記“應(yīng)交稅金———企業(yè)所得稅”；確認(rèn)減免稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅金———企業(yè)所得稅”，貸記“所得稅”。
由于沖減了所得稅費(fèi)用科目，在期末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)的時(shí)候，相應(yīng)增加了企業(yè)期末賬面利潤(rùn)（然后按照規(guī)定進(jìn)行分配）或者減少了賬面虧損。
即征即退與先征后退
即征即退是指企業(yè)按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定為企業(yè)當(dāng)場(chǎng)辦理退稅手續(xù)。先征后退是指企業(yè)按照規(guī)定申報(bào)繳納所得稅后稅務(wù)機(jī)關(guān)再按照規(guī)定程序?yàn)槠髽I(yè)辦理減免。
企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納所得稅的時(shí)候，借記“所得稅”，貸記“應(yīng)交稅金———企業(yè)所得稅”；繳納稅款時(shí)，借記“應(yīng)交稅金———企業(yè)所得稅”，貸記“現(xiàn)金”或者“銀行存款”科目；確認(rèn)減免稅收到退稅款時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“所得稅”。
由于沖減了所得稅費(fèi)用科目，在期末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)的時(shí)候，相應(yīng)增加了企業(yè)期末賬面利潤(rùn)（然后按照規(guī)定進(jìn)行分配）或者減少了賬面虧損，對(duì)企業(yè)稅后利潤(rùn)產(chǎn)生了影響。
有指定用途的退稅
有些情況下，企業(yè)所得稅退稅款有其指定的用途，企業(yè)并不能全額獲得退稅款。其常見情形如下。
1、所得稅退稅款作為國(guó)家投資，形成專門的國(guó)家資本。收到退稅時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“實(shí)收資本———國(guó)家資本金”科目。
2、所得稅退稅款作為國(guó)家對(duì)所有投資人的贈(zèng)與，用于企業(yè)發(fā)展再生產(chǎn)。收到退稅時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“資本公積———其他資本公積”科目。
3、所得稅退稅款作為專項(xiàng)用于某個(gè)項(xiàng)目、設(shè)備、特定人群的資金。收到退稅時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)交款———××部門”、“其他應(yīng)付款———××項(xiàng)目”科目。使用的時(shí)候，借記“其他應(yīng)付款———××項(xiàng)目”科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”科目。
上述1－3項(xiàng)退稅均沒有對(duì)企業(yè)稅后利潤(rùn)產(chǎn)生影響。
4、所得稅退稅款部分用于企業(yè)的發(fā)展、部分按照規(guī)定上交有關(guān)部門。收到退稅時(shí)，借記“銀行存款”科目，按照金額分別貸記“資本公積———其他資本公積”、“其他應(yīng)交款———××部門”。使用的時(shí)候，分別借記“其他應(yīng)付款———××部門”科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”科目。
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