甲企業(yè)從乙企業(yè)購入貨物一批，貨款30萬元。因甲企業(yè)財務困難，貨款無法及時償付。經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司以一批自產(chǎn)產(chǎn)品抵償該筆貨款。該批產(chǎn)品公允價值為25萬元，成本20萬元。甲企業(yè)適用增值稅稅率為17%。
分析：
會計上應做如下賬務處理：
借：應付賬款　　　　　　　　　　　　　　300 000
貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　200 000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　42 500
資本公積　　　　　　　　　　　　　　　57 500
同時，甲企業(yè)還應對此筆業(yè)務進行相應的稅務處理：
（1）按銷售業(yè)務計算納稅所得額：25-20=5（萬元）
（2）確定以產(chǎn)品抵債產(chǎn)生的重組所得：30-29.25=0.75（萬元）
（3）甲企業(yè)申報繳納所得稅時，應調增應納稅所得額：5+0.75=5.75（萬元）
除企業(yè)改組或者清算另有規(guī)定外，債務人應當將重組債務的賬面價值與債權人因放棄債權而享有的股權的公允價值的差額，確認為債務重組所得，計入當期應納稅所得額。
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