1.制造余額漏洞
會(huì)計(jì)人員利用工作上的方便條件和機(jī)會(huì)及銀行結(jié)算業(yè)務(wù)上的漏洞，故意制造銀行存款日記賬余額上的漏洞，來(lái)掩飾利用轉(zhuǎn)賬支票套購(gòu)商品或擅自提現(xiàn)等行為。也有的在月末結(jié)算銀行存款日記賬試算不平時(shí)，乘機(jī)制造余額漏洞，為今后貪污作準(zhǔn)備。
控制：月末由稽核員或其他記賬人員核對(duì)銀行存款日記賬、與銀行存款有關(guān)對(duì)應(yīng)科目明細(xì)賬和總分類賬，核對(duì)銀行存款賬簿可及時(shí)發(fā)現(xiàn)核算錯(cuò)誤，保證賬賬相符和記錄正確。
2.私自提現(xiàn)
會(huì)計(jì)人員或出納人員利用工作上的便利條件，私自簽發(fā)現(xiàn)金支票后，提取現(xiàn)金，不留存根，不記賬。
控制：支票應(yīng)根據(jù)編號(hào)按順序簽發(fā)，未使用的空白支票應(yīng)妥善保管。作廢支票應(yīng)加蓋“作廢”戳記并與存根聯(lián)一起保存在支票本內(nèi)，保持號(hào)碼的連續(xù)性和完整性。同時(shí)應(yīng)設(shè)置支票登記簿，對(duì)已經(jīng)使用和作廢的支票在登記簿上作詳細(xì)記錄。
3.移花接木
在會(huì)計(jì)賬務(wù)處理上，將銀行存款收支業(yè)務(wù)同現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)混同起來(lái)編制記賬憑證，采用移花接木的手法，用銀行存款的收支代替現(xiàn)金的收支，從而套取現(xiàn)金并據(jù)為己有。
4.公款私存
利用經(jīng)管現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)及銀行存款業(yè)務(wù)的便利條件，將公款轉(zhuǎn)入自己的銀行戶頭，從而達(dá)到侵吞利息或長(zhǎng)期占用單位資金的目的。
移花接木和公款私存的控制：出納員根據(jù)銀行存款收付記賬憑證登記銀行存款日記賬；會(huì)計(jì)人員根據(jù)收付憑證登記相關(guān)對(duì)應(yīng)賬戶明細(xì)賬；總賬會(huì)計(jì)登記銀行存款總賬；各記賬人員在記賬憑證上簽章，分工登記賬簿，可保證銀行存款收支業(yè)務(wù)有據(jù)可查，并保證各賬之間相互制約，防止舞弊。
5.出借轉(zhuǎn)賬支票
非法將轉(zhuǎn)賬支票借給他人用于私人營(yíng)利性業(yè)務(wù)結(jié)算，或?qū)⒖瞻邹D(zhuǎn)賬支票為他人做買賣充當(dāng)?shù)盅骸?/div>
控制：所有支票必須預(yù)先連續(xù)編號(hào)，空白支票應(yīng)存放在安全處，嚴(yán)格控制，妥善保管。
6.轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)
會(huì)計(jì)人員或有關(guān)人員通過(guò)外單位的銀行賬戶為其套取現(xiàn)金。收到外單位的轉(zhuǎn)賬支票存入銀行時(shí)作分錄借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)付賬款”，提取現(xiàn)金給外單位時(shí)，作分錄借記“現(xiàn)金”，貸記“銀行存款”，同時(shí)借記“應(yīng)付賬款”，貸記“現(xiàn)金”。
控制：負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款的職員不能同時(shí)負(fù)責(zé)貨幣資金支出的工作；負(fù)責(zé)應(yīng)收款的職員不能同時(shí)負(fù)責(zé)銀行存款收入的工作。
7.涂改銀行對(duì)賬單
涂改銀行對(duì)賬單上的發(fā)生額，從而掩飾從銀行存款日記賬中套取現(xiàn)金的事實(shí)。
控制：負(fù)責(zé)調(diào)節(jié)銀行對(duì)賬單和銀行存款賬面余額的職員不能同時(shí)負(fù)責(zé)銀行存款收入、支出或編制付款憑證業(yè)務(wù)。
8.支票套物
擅自簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票套購(gòu)商品或物資，不留存根，不記賬，將所購(gòu)商品或物資據(jù)為己有。
控制：要建立嚴(yán)格的支票使用制度，每項(xiàng)支票支出，都必須經(jīng)過(guò)指定的支票簽署者的審批并簽發(fā)，都必須有經(jīng)核準(zhǔn)的發(fā)票或其他必要的憑證作為書面證據(jù)。
9.入銀隱現(xiàn)
以支票提現(xiàn)時(shí)，只登記銀行存款日記賬，不登記現(xiàn)金日記賬，從而將提出的現(xiàn)金據(jù)為己有。
控制：對(duì)照審核現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
10.套取利息
會(huì)計(jì)人員利用賬戶余額平衡原理采取支取存款利息不記賬的手法將其占為己有。單位貸款利息，按規(guī)定應(yīng)抵減存款利息后列入財(cái)務(wù)費(fèi)用。月終結(jié)算利息時(shí)，若只記貸款利息而不記存款利息，銀行存款日記賬余額就會(huì)小于實(shí)有額，然后再把支出利息部分款項(xiàng)不入日記賬，余額就自動(dòng)平衡，該項(xiàng)利息也就被貪污了。
控制：由非出納人員逐步核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
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