（一）不相容職務(wù)分離控制
單位應當建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，確保辦理貨幣資金的不相容崗位相互分離、相互制約和監(jiān)督。
單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)全過程。
不相容崗位分離的基本要求是實行錢賬分管，使負責貨幣資金收付業(yè)務(wù)的崗位和人員與記錄貨幣資金收付業(yè)務(wù)的崗位和人員相分離。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
具體要點如下：
1.貨幣資金收付及保管只能由經(jīng)過授權(quán)的出納人員負責辦理。
2.現(xiàn)金總賬不得由出納人員登記，必須由其他會計人員登記。
3.負責應收款項賬目的人員不能同時負責現(xiàn)金收入及支出賬目的工作。
4.保管支票簿的人員不能同時負責現(xiàn)金支出賬目和銀行存款賬目的調(diào)節(jié)。
5.負責銀行存款賬目調(diào)節(jié)的人員與負責銀行存款賬目、現(xiàn)金賬目、應收款項賬目及應付款項賬目的人員應當相互分離。
6.貨幣資金支出的審批人員與出納人員、支票保管人員和銀行存款賬目、現(xiàn)金賬目的記錄人員應當相互分離。
7.支票保管職務(wù)與支票印章保管職務(wù)應當相互分離。
（二）授權(quán)批準控制
審批人應當根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應當在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對于審批人員超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。
辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，至少必須經(jīng)過下列程序：
1.支付申請
單位有關(guān)部門或個人用款時，應當向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內(nèi)容，并附有效合同或相關(guān)證明。
2.支付審批
審批人根據(jù)其職責、權(quán)限和相應程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準。
3.支付復核
復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計算是否正確等。
4.辦理支付
出納人員應當根據(jù)復核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。
（三）會計系統(tǒng)控制
1.原始憑證審核。審核發(fā)票、收據(jù)等原始憑證是否符合國家票證管理要求，有無監(jiān)制章、單位財務(wù)專用章或發(fā)票專用章；數(shù)量、單價、金額是否正確；大小寫金額是否相符；經(jīng)辦人、驗收人、批準人手續(xù)是否齊全。
2.記賬憑證審核。審核記賬憑證金額是否正確，與原始憑證金額是否相符；會計科目使用是否正確，填制內(nèi)容是否完整，簽章是否齊全。
3.會計賬簿審核?，F(xiàn)金日記賬是否每日記賬并結(jié)出余額，與總賬余額是否相符；賬實是否相符，現(xiàn)金庫存數(shù)是否超出庫存限額。銀行存款日記賬與總賬余額是否相符；銀行存款日記賬是否定期與銀行對賬單核對相符；銀行存款調(diào)節(jié)表是否由專人復核。
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