大華有限公司為增值稅一般納稅人。采用應收賬款余額百分比法于每年年末計提壞賬準備，計提比例為5‰(假定與稅法規(guī)定允許稅前扣除的比例相同，不考慮其他納稅調整事項)。大華公司各年年末應收賬款余額資料如下：*9年年未為400萬元;第二年年末為450萬元;第三年年末為420萬元;該公司第四年十月份發(fā)生壞賬損失1.8萬元，第四年年末為500萬元;第五年三月份收回第四年十月份發(fā)生的壞賬 1萬元，九月份發(fā)生壞賬損失3.7萬元，第五年年末數(shù)為480萬元。
根據(jù)上述資料，計算大華公司各年年末應計提壞賬準備金數(shù)額如下：
1.*9年年來應提數(shù)=400×5‰=2(萬元)
會計處理如下(計提壞賬準備時)：
借：資產(chǎn)減值損失 20000
貸：壞賬準備——應收賬款準備 20000
2.第二年年末應提數(shù)=450×5‰-2=0.25(萬元)
會計處理如下：
借：資產(chǎn)減值損失 2500
貸：壞賬準備——應收賬款準備 2500
3.第三年年末應提數(shù)=420×5‰-2.25=0.15(萬元)
會計處理如下：
借：壞賬準備——應收賬款準備 1500
貸：資產(chǎn)減值損失 1500
4.第四年10月發(fā)生壞賬損失，應沖銷已提壞賬準備
會計處理如下(實際發(fā)生壞賬時)：
借：壞賬準備——應收賬救準備 18000
貸：應收賬款——xx公司 18000
同時，第四年年末應提壞賬準備=500×5‰-0.3=2.2(萬元)
會計處理如下：
借：資產(chǎn)減值損失 22000
貸：壞賬準備——應收賬款準備 22000
5，第五年3月收回第四年10月發(fā)生的壞賬
會計處理如下(已確認并已轉銷的壞賬以后收回時)：
借：應收賬款——xx公司 10000
貸：壞賬準備——應收賬款準備 10000
同時，
借：銀行存款 10000
貸：應收賬款——xx公司 10000
或，
借：銀行存款 10000
貸：壞賬準備——應收賬款準備 10000
第五年9月發(fā)生壞賬損失，應沖銷已提的壞賬準備
會計處理如下：
借：壞賬準備——應收賬款準備 37000
貸：應收賬款——XXX公司 37000
第五年年末應提數(shù)=480×5‰+0.2=2.6(萬元)
本項計算應提數(shù)加2000元，是因為第五年年末計提壞賬準備時“壞賬準備”賬戶出現(xiàn)了借方余額2000元，應予以補提。
會計處理如下：
借：資產(chǎn)減值損失 26000
貸：壞賬準備——應收賬款準備 26000
現(xiàn)就一家商貿(mào)公司采用“備抵法”對企業(yè)壞賬的納稅調整為例，為簡便起見，不列示會計分錄，直接通過計算形式，進行納稅調整。
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