在進(jìn)行企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)時(shí)，查賬征收的納稅人預(yù)繳稅款，填寫(xiě)《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類(lèi))》;核定征收的納稅人預(yù)繳和年度匯算清繳，填報(bào)《企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報(bào)表(B類(lèi))》：
一、實(shí)行查賬征收，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，本年按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)：
(一)上年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含)，本年預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過(guò)10萬(wàn)元的，申報(bào)表第14行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的金額為第10行“實(shí)際利潤(rùn)額”與15%的乘積。預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額超過(guò)10萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受減半征稅優(yōu)惠政策改按20%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。
(二)上年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含)，本年預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額超過(guò)10萬(wàn)元但不超過(guò)30萬(wàn)元的;以及上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過(guò)10萬(wàn)元但不超過(guò)30萬(wàn)元的，申報(bào)表第14行的金額為第10行“實(shí)際利潤(rùn)額”與5%的乘積。
二、實(shí)行查賬征收，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，本年按上年度應(yīng)納稅所得額的季度(月)平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)：
(一)上年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含)的，可以全年按減半征稅的優(yōu)惠政策預(yù)繳企業(yè)所得稅，申報(bào)表第25行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的金額為第22行“本月(季)應(yīng)納稅所得額”與15%的乘積。
(二)上年度應(yīng)納稅所得額超過(guò)10萬(wàn)元但不超過(guò)30萬(wàn)元的，可以全年按降低稅率的優(yōu)惠政策預(yù)繳企業(yè)所得稅，申報(bào)表第25行的金額為第22行金額與5%的乘積。
三、核定應(yīng)稅所得率征稅，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的小型微利企業(yè)，預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)：
(一)上年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元的，申報(bào)表第12行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的金額為第6行或第9行“應(yīng)納稅所得額”與15%的乘積。預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額超過(guò)10萬(wàn)元的，不再享受減半征稅優(yōu)惠政策而改按20%稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。
(二)上年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額超過(guò)10萬(wàn)元但不超過(guò)30萬(wàn)元的;以及上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過(guò)10萬(wàn)元但不超過(guò)30萬(wàn)元的，申報(bào)表第12行的金額為第6行或第9行金額與5%的乘積。
四、核定應(yīng)納所得稅稅額征稅的小型微利企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)具體情況，通過(guò)調(diào)整核定稅額的辦法，直接給予享受優(yōu)惠政策，年度終了，也無(wú)需再報(bào)送相關(guān)資料。
定額征稅的納稅人在每期申報(bào)時(shí)，將稅務(wù)機(jī)關(guān)核定本期應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅額作為申報(bào)表第15行“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納所得稅額”。
五、本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以享受減半征稅優(yōu)惠政策;超過(guò)10萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受減半征稅政策改按20%稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。
六、小型微利企業(yè)在預(yù)繳時(shí)享受了優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時(shí)超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。
七、已預(yù)繳2014年*9季度所得稅而未享受減半征稅政策的小型微利企業(yè)，可在以后應(yīng)預(yù)繳的稅款中抵減;預(yù)繳時(shí)未享受減半征稅政策的，可在年度匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算享受。納稅人按稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，補(bǔ)充報(bào)送規(guī)定的資料即可。
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