1、甲企業(yè)為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2004年8月16日購(gòu)入材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的含稅價(jià)款為702 000元，發(fā)票等結(jié)算憑證已到，貨款已于當(dāng)日支付。2004年8月24日支付材料運(yùn)雜費(fèi)8 200元，2004年8月25日材料到達(dá)，驗(yàn)收入庫(kù)。
要求：(1)編制支付貨款的會(huì)計(jì)分錄;
(2)編制支付運(yùn)雜費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄;
(3)編制材料驗(yàn)收的會(huì)計(jì)分錄。
答：〔1〕借：物資采購(gòu) 600 000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅) 102 000
貸：銀行存款 702 000
〔2〕借：物資采購(gòu) 8 200
貸：銀行存款 8 200
〔3〕借：原材料 608 200
貸：物資采購(gòu) 608 200
2、某企業(yè)月初結(jié)存的A原材料100件，實(shí)際成本460 000。本月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：5日購(gòu)進(jìn)原材料200件，實(shí)際成本900 000元，8日生產(chǎn)領(lǐng)用材料100件，10日購(gòu)進(jìn)材料300件，實(shí)際成本1500 000元，20日生產(chǎn)領(lǐng)用材料300件。
要求：(1)分別采用加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法和后進(jìn)先出法計(jì)算本月領(lǐng)用材料的實(shí)際成本。
(2)月末編制生產(chǎn)領(lǐng)用材料的會(huì)計(jì)分錄。
答：〔1〕加權(quán)平均法：
這種方法是指以月初存貨數(shù)量和本月收入存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù)，于月末一次計(jì)算加權(quán)平均單位成本，據(jù)以確定發(fā)出存貨和期末存貨成本計(jì)價(jià)方法。這種方法適用于企業(yè)儲(chǔ)存在同一地點(diǎn)，性能形態(tài)相同的大量存貨的計(jì)價(jià)核算。
發(fā)出存貨成本=發(fā)出存貨數(shù)量存貨×加權(quán)平均單位成本
期末結(jié)存存貨成本=期末結(jié)存存貨數(shù)量×存貨加權(quán)平均單位成本
本期領(lǐng)用材料的實(shí)際成本=(100+300)×476.67=1906668元
〔2〕先進(jìn)先出法
先進(jìn)先出法是假定先購(gòu)進(jìn)的庫(kù)存先發(fā)出，發(fā)出存貨按*8收進(jìn)的存貨單價(jià)進(jìn)行計(jì)價(jià)的一種方法。這一方法一般適用于經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)受庫(kù)存影響較大。
本期領(lǐng)用材料的實(shí)際成本=460000+900000+100×1500000÷300=1860000(元)
〔3〕后進(jìn)先出法
后進(jìn)先出法是一種假定存貨后收到的先發(fā)出，對(duì)發(fā)出存貨按最近收進(jìn)的那批單價(jià)進(jìn)行計(jì)價(jià)的方法。這種方法在物價(jià)不斷上漲的時(shí)期，能給企業(yè)在交納所得稅帶來(lái)相應(yīng)優(yōu)惠。
本期領(lǐng)用材料的實(shí)際成本=1500000+100×900000÷200=1950000(元)
3、甲企業(yè)2002年1月1日以520 000元的價(jià)格購(gòu)入面值為500 000元的2年期債券。票面利率為6%，到期一次還本付息(債券折溢價(jià)采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo))。
要求：(1)編制甲企業(yè)2002年1月1日購(gòu)入債券時(shí)
(2)編制甲企業(yè)2002年12月31日計(jì)提利息和分?jǐn)傄鐑r(jià)的會(huì)計(jì)分錄;
(3)編制甲企業(yè)2004年1月1日債券到期時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
答：〔1〕借：長(zhǎng)期債權(quán)投資--債券投資(面值)500 000
--債券投資(溢價(jià))20 000
貸：銀行存款等 520 000
〔2〕按直線(xiàn)法攤銷(xiāo)溢價(jià)：溢價(jià)=實(shí)際取得成本-債券面值
年溢價(jià)攤銷(xiāo)額=溢價(jià)÷購(gòu)入至到期的存續(xù)期
實(shí)現(xiàn)利息收益=應(yīng)計(jì)利息-年溢價(jià)攤銷(xiāo)額
借：長(zhǎng)期債權(quán)投資—債券投資(應(yīng)計(jì)利息)30 000
貸：投資收益 20000
長(zhǎng)期債權(quán)投資--債券投資(溢價(jià))[20000÷2]10000
〔3〕借：銀行存款560000
貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資--債券投資(面值)500000
長(zhǎng)期債權(quán)投資—債券投資(應(yīng)計(jì)利息)60 000
4、甲企業(yè)2002年1月1 日，外購(gòu)一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，實(shí)際支付價(jià)款240萬(wàn)元。根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的法定有效年限為10年，已使用了1 年，估計(jì)該專(zhuān)利權(quán)的受益年限為5 年。2003年12月31日，由于與其相類(lèi)似的新無(wú)形資產(chǎn)的出現(xiàn)，該專(zhuān)利權(quán)的盈利能力嚴(yán)重下降，導(dǎo)致其發(fā)生價(jià)值減值。估計(jì)該無(wú)形資產(chǎn)可收回金額為80萬(wàn)元。至2004 年12月31日，發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致該專(zhuān)利權(quán)發(fā)生價(jià)值減值的因素部分消失，其盈利能力有所上升，估計(jì)可收回金額為90萬(wàn)元。
要求：(1)編制購(gòu)入專(zhuān)利權(quán)、2003年攤銷(xiāo)專(zhuān)利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄;
(2)編制2003年、2004年計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。
答：(1)2002年1月無(wú)形資產(chǎn)取得
借：無(wú)形資產(chǎn) —專(zhuān)利權(quán) 2400000
貸：銀行存款 2400000
2003無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額=該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)實(shí)際支出數(shù)/受益年限=2400000÷5=480000元
借：管理費(fèi)用--無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo) 480000
貸：無(wú)形資產(chǎn)—專(zhuān)利權(quán) 480000
(2)2003年無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=2400000-480000-480000=1 440 000元
2003年無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額=800000
應(yīng)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=1 440 000-800000=640000
借：營(yíng)業(yè)外支出 640000
貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備640000
2004年應(yīng)提的減值準(zhǔn)備=[(800 000-800000/3)-900000]=-366 666.67元
借：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 366 666.67
貸：營(yíng)業(yè)外支出 366 666.67
5、某企業(yè)年末稅前利潤(rùn)為600 000元，所得稅適用稅率為33%，采用分期預(yù)交，年終匯總清繳的征收辦法交納所得稅，本企業(yè)1-11月已交納所得稅200 000元。有關(guān)調(diào)整事項(xiàng)如下：本年度有國(guó)庫(kù)券利息收入1 000元;發(fā)生違法經(jīng)營(yíng)罰款支出3 000元;非公益性損贈(zèng)支出40 000元。
要求：(1)計(jì)算全年納稅所得額、應(yīng)交所得稅;
(2)編制年終計(jì)提所得稅的會(huì)計(jì)分錄;
(3)編制年終結(jié)轉(zhuǎn)所得稅的會(huì)計(jì)分錄;
(4)編制年終匯總清繳(上交)所得稅的會(huì)計(jì)分錄。
答：(1)全年納稅所得額=600 000-1000+3000+40000=642000
應(yīng)交所得稅=642000×33%=211860
(2)借：所得稅 211860
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 211860
(3)借：本年利潤(rùn)211860
貸：所得稅211860
(4)本年應(yīng)補(bǔ)交所得稅=211860-200000=11860
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅11860
貸：銀行存款11860。
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