暫估入庫如的會(huì)計(jì)處理示例分析

2014年時(shí)暫估入庫一批貨物，因當(dāng)時(shí)票未到，2014年時(shí)我按暫估價(jià)作為成本已出售，如果2014年票到我們?nèi)绾翁幚?？如?015年票到，但發(fā)票金額高于暫估價(jià)，暫估入庫的會(huì)計(jì)處理怎么做賬務(wù)處理？票到時(shí)又怎么處理？？稅收上可否作調(diào)整？如果當(dāng)時(shí)暫估高了，我們是否和暫估低了同樣的稅務(wù)處理？

答：（1）財(cái)務(wù)處理，商品購進(jìn)的憑證是：

借 ： 庫存商品 10000

貸 ： 應(yīng)付賬款 - 暫估 10000

結(jié)轉(zhuǎn)成本的憑證是：

借 ： 主營業(yè)務(wù)成本 10000

貸 ： 庫存商品 10000

在次月，增值稅發(fā)票到了，假如票面金額與上月暫估的不一樣，假設(shè)不含稅11000元，先紅字沖回上月的暫估入庫：

借 ： 庫存商品 10000

貸 ： 應(yīng)付賬款 - 暫估 10000

再根據(jù)稅票：

借 ： 庫存商品 11000

貸 ： 應(yīng)付賬款 - 已到票 11000

結(jié)轉(zhuǎn)的成本再做一張補(bǔ)充憑證，把差額部分補(bǔ)記上即可。

（2）如果發(fā)票次年到，貨物在2014年出售，則應(yīng)按差額調(diào)整成本：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：庫存商品

借：利潤分配

貸：以前年度損益調(diào)整

（3）稅收處理：如果發(fā)票是同一年收到，不需要做納稅調(diào)整。如果發(fā)票是在次年5月分前匯算清繳期內(nèi)到，則應(yīng)調(diào)整2014年應(yīng)納稅所得額。如果是2015年5月31日以后收到票據(jù)，國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》2012年第15號(hào)，關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。

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