對子公司（非同一控制企業(yè)合并）的個別報表的調(diào)整分錄（即調(diào)公允）
一、*9年
1、將子公司的賬面價值調(diào)整為公允價值
借：存貨  （補記評估增值）
固定資產(chǎn)  （補記評估增值）
無形資產(chǎn)  （補記評估增值）
貸：應(yīng)收賬款   （評估減值，計提壞賬沖減收不回來的金額） 2014新課沒講？
資本公積   （差額倒擠）
2、期末調(diào)整
借：營業(yè)成本     （增值部分，存貨對外銷售的部分補記少結(jié)轉(zhuǎn)的成本）
管理費用     （補記固定及無形資產(chǎn)增值部分少計提的折舊或攤銷）
應(yīng)收賬款     （減值部分，應(yīng)收賬款已按減值后的金額收回，結(jié)轉(zhuǎn)壞賬）
貸：存貨       （對第三方售出的存貨增值部分）
固定資產(chǎn)——累計折舊  （增值部分補提折舊）
無形資產(chǎn)    （累計攤銷，但報表中沒有此名稱，他是無形資產(chǎn)的抵減科目）
資產(chǎn)減值損失
二、第二年（比對*9年的分錄照抄，但是將已經(jīng)沒有的科目及損益類科目全部用“未分配利潤——年初”代替）
1、將子公司的賬面價值調(diào)整為公允價值
借：未分配利潤——年初  （如果存貨在*9年全部售出）
固定資產(chǎn)
無形資產(chǎn)
貸：資本公積
未分配利潤——年初   （應(yīng)收賬款已經(jīng)收回）
2、期末調(diào)整
A 上年
借：未分配利潤——年初
未分配利潤——年初
未分配利潤——年初
貸：未分配利潤——年初
未分配利潤——年初
固定資產(chǎn)——累計折舊
無形資產(chǎn)（累計攤銷，但報表中沒有此名稱，它是無形資產(chǎn)的抵減科目）
B 本年
借：管理費用    （繼續(xù)補提資產(chǎn)增值部分少計提的折舊）
貸：固定資產(chǎn)——累計折舊
無形資產(chǎn)。
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