稅收和我們每個(gè)人都息息相關(guān)。隨著社會(huì)的快速發(fā)展，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不斷壯大，因而涉稅事項(xiàng)也不斷增多，提高經(jīng)濟(jì)效益成為企業(yè)生存和發(fā)展過(guò)程中至關(guān)重要的一項(xiàng)任務(wù)。因此企業(yè)進(jìn)行合理的稅收籌劃很有必要。
一、稅收籌劃在投資活動(dòng)中的應(yīng)用
企業(yè)投資可分為直接投資和間接投資兩大類(lèi)。直接投資一般指對(duì)經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的投資，即通過(guò)購(gòu)買(mǎi)經(jīng)營(yíng)資本物、興辦企業(yè)，掌握被投資企業(yè)的實(shí)際控制權(quán)，從而獲拳營(yíng)利潤(rùn)。間接投資是指對(duì)股票或債卷等金融資產(chǎn)的投資。
直接投資的稅收籌劃。直接投資最重要的是要考慮企業(yè)所得稅的稅收待遇。我國(guó)企業(yè)所得稅制度規(guī)定了很多稅收優(yōu)惠待遇，包括稅率優(yōu)惠和稅額扣除等方面的優(yōu)惠。
比如，設(shè)在國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)，其企業(yè)所得稅的稅率為15%。其他如第三產(chǎn)業(yè)，“三廢”利用企業(yè)，“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦企業(yè)等都存在企業(yè)所得稅的優(yōu)惠待遇問(wèn)題。投資者應(yīng)綜合考慮目標(biāo)投資項(xiàng)目的各種稅收待遇基礎(chǔ)上，進(jìn)行項(xiàng)目評(píng)估和選擇，以期獲得*5的投資稅后收益。
間接投資的稅收籌劃。在間接投資中，投資者關(guān)注的重點(diǎn)是投資收益的大小和投資風(fēng)險(xiǎn)的高低。間接投資依據(jù)具體投資對(duì)象的不同，可分為股票投資、債券投資及其他金融資產(chǎn)的投資，這些投資有可以依據(jù)證券的具體品種作進(jìn)一步劃分。而各具體投資方式下取得的投資收益的稅收待遇是有所差別的。
例如，企業(yè)分取的股息收入須按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行計(jì)稅，而國(guó)庫(kù)券利息收入則可在計(jì)算納稅所得時(shí)加以扣除。這樣，投資著在進(jìn)行間接投資是，除要考慮投資風(fēng)險(xiǎn)和投資收益等因素外，還必須考慮相關(guān)的稅收規(guī)定，以便全面權(quán)衡和合理決策。
二、稅收籌劃在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的應(yīng)用
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中要依法繳納各種稅金。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃主要有以下幾個(gè)方面：
一，應(yīng)該在執(zhí)行稅收政策上找突破口，減免稅收優(yōu)惠政策要充分利用。例如，新辦企業(yè)和產(chǎn)品創(chuàng)新，國(guó)家都給予了稅收優(yōu)惠，企業(yè)可以從產(chǎn)品創(chuàng)新方面下功夫，以降低稅額；
二，新建企業(yè)也可以通過(guò)適當(dāng)控制投產(chǎn)初期產(chǎn)量及增大廣告費(fèi)用以及分?jǐn)傞_(kāi)辦費(fèi)等方式，推遲獲利年度降低稅額；
三，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，根據(jù)稅法規(guī)定可按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除，企業(yè)可以適當(dāng)安置殘疾職工，以此降低企業(yè)當(dāng)年獲利降低稅額。
四，充分運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的謹(jǐn)慎性原則。按規(guī)定企業(yè)可計(jì)提減值（跌價(jià)）準(zhǔn)備，包括應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等，企業(yè)對(duì)上述準(zhǔn)備都要認(rèn)真核算、準(zhǔn)確執(zhí)行。對(duì)于可能發(fā)生的費(fèi)用或損失應(yīng)當(dāng)合理預(yù)計(jì)入賬，合理估計(jì)負(fù)債，及時(shí)處理?yè)p失。另外，對(duì)于企業(yè)賬面上的待處理財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)及時(shí)處理，按規(guī)定轉(zhuǎn)為費(fèi)用或營(yíng)業(yè)外支出。
五，嚴(yán)格區(qū)分各種費(fèi)用界限，按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定舊能使各種支出費(fèi)用化而非資本化。包括研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，低值易耗品推銷(xiāo)采用一次攤銷(xiāo)法和分期攤銷(xiāo)法等，從而有效降低當(dāng)期利潤(rùn)，減輕所得稅支出。
根據(jù)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及稅法對(duì)固定資產(chǎn)的使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值未作明確的具體規(guī)定，可通過(guò)選擇對(duì)企業(yè)有利的固定資產(chǎn)折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值來(lái)計(jì)算折舊。
三、稅收籌劃應(yīng)注意的問(wèn)題
要樹(shù)立合法的稅收籌劃觀念。注意培養(yǎng)正確的納稅意識(shí)，建立合法的稅收籌劃觀念，以合法的稅收籌劃方式，合理安排經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
要全面了解相關(guān)的稅收政策、法規(guī)及處罰條例。全面了解與投資、經(jīng)營(yíng)、籌資活動(dòng)相關(guān)的稅法法規(guī)、其他法規(guī)以及處理慣例。
注意稅收與非稅收因素，綜合衡量稅收籌劃方案。影響企業(yè)稅收籌劃的因素很多，其中有稅收與非稅收因素。直觀上看，稅收籌劃是為了稅收支付的節(jié)約，但企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的根本目的不能僅僅停留在節(jié)約稅收支付這一點(diǎn)上。而應(yīng)該要通過(guò)節(jié)約稅收支付達(dá)到增加收益，有助于企業(yè)發(fā)展的目的。因此，綜合衡量稅收籌劃方案，處理好局部利益與整體利益的關(guān)系，就成為稅收籌劃的核心問(wèn)題。這就要求我們?cè)谶M(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要由上而下，由粗到細(xì)，逐漸達(dá)到所期望的*3的總體效益。
具體問(wèn)題具體分析，不能生搬硬套?，F(xiàn)實(shí)生活中，稅收籌劃沒(méi)有固定的套路或模式，稅收籌劃的手段及形式也是多樣的。所以針對(duì)不同的問(wèn)題，因地制宜，具體問(wèn)題具體分析。稅收籌劃方案及結(jié)果隨納稅人具體情況的不同而不同，隨著國(guó)家相關(guān)政策的變化而變化。對(duì)他人適用的方案對(duì)自己不一定適用，此時(shí)適用的方案，彼時(shí)不一定適用。
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