違約金是指一方當事人由于過錯不履行或不完全履行合同，應當依照合同的約定或由法律的規(guī)定，支付給另一方一定數(shù)量的貨幣，強調(diào)的是沒有給對方造成直接損失。
賠償金是指合同當事人一方違反合同約定，而給對方造成損失的，應給予一定數(shù)量貨幣進行賠償，強調(diào)的是已經(jīng)給對方造成直接損失。
無論違約金還是賠償金，都屬于增值稅和營業(yè)稅列舉的價外費用，都應當計算繳納增值稅或營業(yè)稅。
但是，如果沒有實際履行的合同，違約金或賠償金沒有對應的正常價款作為載體，是否應當計算增值稅或營業(yè)稅呢？
已經(jīng)默示廢止的《國家稅務總局關(guān)于設計勞務營業(yè)稅納稅人及納稅地點問題的批復》（國稅函〔2010〕42 號）指出：“只簽訂勞務合同、未提供設計勞務并收取價款的單位和個人，不能作為營業(yè)稅納稅義務人。”
已經(jīng)全文廢止的《財政部國家稅務總局關(guān)于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點若干稅收政策的通知》（財稅〔2011〕133號）曾經(jīng)規(guī)定：
“試點航空企業(yè)已售票但未提供航空運輸服務取得的逾期票證收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。”
現(xiàn)行有效的《財政部國家稅務總局關(guān)于鐵路運輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)政策的補充通知》（財稅〔2013〕121號）規(guī)定：“航空運輸企業(yè)已售票但未提供航空運輸服務取得的逾期票證收入，按照航空運輸服務征收增值稅。”
前兩個文件強調(diào)價外費用應當存在實際銷售貨物或提供勞務作為載體，但*7的文件不再強調(diào)，只要是銷售方向購買方收取的違約金和賠償金，不論合同是否實際履行，不論是否實際銷售貨物或提供勞務，都應當作為價外費用計算增值稅或營業(yè)稅。
以上針對的都是購買方違約，銷售方從購買方取得的違約金和賠償金。反過來，銷售方違約，購買方從銷售方收取的違約金和賠償金，是否作為價外費用計算增值稅和營業(yè)稅呢？
《增值稅暫行條例》第六條規(guī)定：“銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用”，從來沒有文件規(guī)定購買方向銷售方收取價外費用的稅收待遇，按照稅收法定原則，無須計算增值稅或營業(yè)稅。
結(jié)合增值稅和企業(yè)所得稅的數(shù)據(jù)比對，建議按照以下原則進行會計處理：
*9，銷售方向購買方實際收取違約金和賠償金，由于應當計算增值稅或營業(yè)稅，無論是否實際銷售貨物或提供勞務，應當確認為主營業(yè)務收入或其他業(yè)務收入，與流轉(zhuǎn)稅申報表中應稅收入保持一致；
第二，購買方向銷售方實際收取的違約金和賠償金，由于無須計算增值稅或營業(yè)稅，應當確認為營業(yè)外收入。
此外，面對企業(yè)員工的罰款，應當按照以下情形分別處理：
*9，企業(yè)員工在法定工作時間內(nèi)或依法簽訂的勞動合同約定的工作時間內(nèi)，由于本人原因造成未提供正常勞動的（如事假等），應當直接沖減應付工資，間接減少計算福利費的扣除限額；
第二，企業(yè)員工在法定工作時間內(nèi)或依法簽訂的勞動合同約定的工作時間內(nèi)提供正常勞動，但由于本人原因違反公司規(guī)章制度的（如抽煙等），應當分別確認工資支出和罰款收入，不影響計算福利費的扣除限額。
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