業(yè)務(wù)招待費(fèi)與其他費(fèi)用的區(qū)別

（一）注意業(yè)務(wù)招待費(fèi)要與會(huì)務(wù)費(fèi)相區(qū)分。在實(shí)際中，很多企業(yè)將業(yè)務(wù)招待費(fèi)和會(huì)務(wù)費(fèi)混淆，甚至故意將業(yè)務(wù)招待費(fèi)的費(fèi)用列支為會(huì)務(wù)費(fèi)，以逃避匯算清繳的納稅調(diào)整。江蘇省地方稅務(wù)局就發(fā)布過《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的相關(guān)公告,公告中規(guī)定企業(yè)就發(fā)生的會(huì)議費(fèi)，以發(fā)票和付款單據(jù)為稅前扣除憑證。企業(yè)應(yīng)保存會(huì)議時(shí)間、會(huì)議地點(diǎn)、會(huì)議對(duì)象、會(huì)議目的、會(huì)議內(nèi)容、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容的相應(yīng)證明材料，作為備查資料。因此納稅人就必須在附件中提供相關(guān)的材料，如果無法有效地證明是因會(huì)務(wù)費(fèi)而發(fā)生的支出，則應(yīng)根據(jù)已提供資料情況，判斷屬于哪類支出，如果屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范疇，則應(yīng)在企業(yè)所得稅前進(jìn)行調(diào)整，避免稅款少申報(bào)。

例一：某工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)各種類型的耳機(jī)。該企業(yè)在每年春、秋季一般會(huì)組織重要的關(guān)系客戶到附近的旅游勝地召開產(chǎn)品溝通會(huì)。根據(jù)企業(yè)附報(bào)的資料顯示，溝通會(huì)一般為期3天，部分管理人員參加，同時(shí)還會(huì)邀請(qǐng)重要單位的客戶，并附人員名單，入賬發(fā)票為某旅行社開具的服務(wù)業(yè)發(fā)票，當(dāng)年度兩次費(fèi)用合計(jì)為85萬元，企業(yè)財(cái)務(wù)人員直接將其計(jì)入“管理費(fèi)用——會(huì)務(wù)費(fèi)”。

稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其提供該企業(yè)提供更為詳細(xì)的會(huì)議資料，如會(huì)議具體內(nèi)容、會(huì)議標(biāo)準(zhǔn)，與旅行社簽訂的合同等相關(guān)資料。在審核相關(guān)資料后發(fā)現(xiàn)所謂的產(chǎn)品溝通會(huì)，會(huì)期僅為半天，其余大部分時(shí)間都在游玩。稅務(wù)機(jī)關(guān)決定將旅行社提供清單中租賃某酒店會(huì)議室費(fèi)用5000元作為會(huì)務(wù)費(fèi)進(jìn)行列支，其余全部調(diào)整為業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

（二）注意業(yè)務(wù)招待費(fèi)要與廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)相區(qū)分。外購(gòu)禮品用于贈(zèng)送應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，但如果禮品和贈(zèng)品是納稅人自行生產(chǎn)或經(jīng)過委托加工，對(duì)企業(yè)的形象、產(chǎn)品有標(biāo)記及宣傳作用的，也可作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。

例二：該企業(yè)招待客戶時(shí)經(jīng)常將自產(chǎn)耳機(jī)作為禮品贈(zèng)送給客戶，由于耳機(jī)價(jià)值并不是太大，還同時(shí)贈(zèng)送外購(gòu)的其他禮品。贈(zèng)送自產(chǎn)耳機(jī)成本為 50萬元，贈(zèng)送給客戶外購(gòu)禮品價(jià)值100萬元，企業(yè)財(cái)務(wù)人員直接將其計(jì)入了“銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”150萬元。

贈(zèng)送給客戶的自產(chǎn)耳機(jī)應(yīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定作視同銷售處理，按照公允價(jià)值調(diào)增收入80萬元，調(diào)增成本50萬元，同時(shí)增加業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)提基數(shù)80萬元。將贈(zèng)送給客戶的所有禮品180萬元調(diào)整為業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出。

（三）注意業(yè)務(wù)招待費(fèi)要與職工福利費(fèi)相區(qū)分。不少企業(yè)將餐費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)劃等號(hào),如果將不屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的餐費(fèi)計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi),這樣勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致企業(yè)多繳稅,因此企業(yè)要把握以下幾點(diǎn): 1、員工年終聚餐,午餐費(fèi)、加班餐費(fèi)應(yīng)計(jì)入應(yīng)付福利費(fèi); 2、出差途中符合標(biāo)準(zhǔn)的餐費(fèi)計(jì)入差旅費(fèi)； 3、員工培訓(xùn)時(shí)合規(guī)的餐費(fèi)計(jì)入職工教育經(jīng)費(fèi)； 4、企業(yè)管理人員在賓館開會(huì)發(fā)生的餐費(fèi),列入會(huì)議費(fèi)； 5、企業(yè)開董事會(huì)發(fā)生的餐費(fèi),列入董事會(huì)會(huì)費(fèi)； 6、企業(yè)委托加工的,對(duì)企業(yè)的形象、產(chǎn)品有標(biāo)記宣傳作用的,作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)；企業(yè)因業(yè)務(wù)洽談會(huì)、展覽會(huì)的餐飲住宿費(fèi)用作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)；企業(yè)在搞促銷活動(dòng)時(shí)贈(zèng)送給顧客的禮品,作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。

例三：在年終會(huì)議時(shí)，該企業(yè)將自產(chǎn)耳機(jī)和外購(gòu)禮品以***形式發(fā)放給員工和嘉賓。用于***的耳機(jī)成本為10萬元，外購(gòu)禮品價(jià)值為25萬元，企業(yè)財(cái)務(wù)人員直接將其計(jì)入了“管理費(fèi)用——應(yīng)付福利費(fèi)”35萬元。

稅務(wù)機(jī)關(guān)先將發(fā)放的自產(chǎn)產(chǎn)品視同銷售，按公允價(jià)值調(diào)增收入16萬元，相應(yīng)的調(diào)增成本10萬元，同時(shí)增加業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)提基數(shù)16萬元。再根據(jù)最終中獎(jiǎng)名單，將嘉賓的獎(jiǎng)品價(jià)值調(diào)整為業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行核算。

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