1.首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算公式：
當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=期末應(yīng)收賬款余額×壞賬準(zhǔn)備計(jì)提百分比
2.以后計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算公式：
當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收賬款計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額+(或-)壞賬準(zhǔn)備賬戶借方余額(或貸方余額)
【例】泰山企業(yè)2006年末應(yīng)收賬款余額為800 000元，企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)特征估計(jì)壞賬準(zhǔn)備的提取比例為應(yīng)收賬款余額的0.4%。2007年發(fā)生壞賬4 000元，該年末應(yīng)收賬款余額為980 000元。2008年發(fā)生壞賬損失3 000元，上年沖銷(xiāo)的賬款中有2 000元本年度又收回。該年度末應(yīng)收賬款余額為600 000元。假設(shè)壞賬準(zhǔn)備科目在2006年初余額為0。
要求：計(jì)算各年提取的壞賬準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。
解：(1)2006年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=800 000×0.4%=3 200(元)
根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：
借：資產(chǎn)減值損失3 200
貸：壞賬準(zhǔn)備 3 200
2007年發(fā)生壞賬損失時(shí)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：
借：壞賬準(zhǔn)備4 000
貸：應(yīng)收賬款4 000
(2)2007年年末計(jì)提壞賬前壞賬準(zhǔn)備賬戶的余額為：4 000 -3 200=800(借方)
而要使壞賬準(zhǔn)備的余額為貸方980 000×0.4%=3 920(元)，則2007年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=3 920+800=4 720(元)(貸方)。
根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：
借：資產(chǎn)減值損失 4 720
貸：壞賬準(zhǔn)備4 720
(3)2008年發(fā)生壞賬損失時(shí)，應(yīng)編制如下的會(huì)計(jì)分錄：
借：壞賬準(zhǔn)備3 000
貸：應(yīng)收賬款3 000
2008年收回已沖銷(xiāo)的應(yīng)收賬款時(shí)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)收賬款 2 000
貸：壞賬準(zhǔn)備2 000
借：銀行存款2 000
貸：應(yīng)收賬款 2 000
2008年年末計(jì)提壞賬前壞賬準(zhǔn)備的金額為-800+4 720-3 000 +2 000=2 920(元)(貸方)。
而要使壞賬準(zhǔn)備的余額為貸方600 000×0.4%=2 400(元)(貸方)，則應(yīng)沖銷(xiāo)壞賬準(zhǔn)備2 920-2 400=520(元)，即2008年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備-520元。
根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：
借：壞賬準(zhǔn)備520
貸：資產(chǎn)減值損失 520。
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