1.首次計提壞賬準備的計算公式：
當期應計提的壞賬準備=期末應收賬款余額×壞賬準備計提百分比
2.以后計提壞賬準備的計算公式：
當期應計提的壞賬準備=當期按應收賬款計算應計提的壞賬準備金額+(或-)壞賬準備賬戶借方余額(或貸方余額)
【例】泰山企業(yè)2006年末應收賬款余額為800 000元，企業(yè)根據風險特征估計壞賬準備的提取比例為應收賬款余額的0.4%。2007年發(fā)生壞賬4 000元，該年末應收賬款余額為980 000元。2008年發(fā)生壞賬損失3 000元，上年沖銷的賬款中有2 000元本年度又收回。該年度末應收賬款余額為600 000元。假設壞賬準備科目在2006年初余額為0。
要求：計算各年提取的壞賬準備并編制會計分錄。
解：(1)2006年應提壞賬準備=800 000×0.4%=3 200(元)
根據上述計算結果應編制如下會計分錄：
借：資產減值損失3 200
貸：壞賬準備 3 200
2007年發(fā)生壞賬損失時，應編制如下會計分錄：
借：壞賬準備4 000
貸：應收賬款4 000
(2)2007年年末計提壞賬前壞賬準備賬戶的余額為：4 000 -3 200=800(借方)
而要使壞賬準備的余額為貸方980 000×0.4%=3 920(元)，則2007年應提壞賬準備=3 920+800=4 720(元)(貸方)。
根據上述計算結果，應編制如下會計分錄：
借：資產減值損失 4 720
貸：壞賬準備4 720
(3)2008年發(fā)生壞賬損失時，應編制如下的會計分錄：
借：壞賬準備3 000
貸：應收賬款3 000
2008年收回已沖銷的應收賬款時，應編制如下會計分錄：
借：應收賬款 2 000
貸：壞賬準備2 000
借：銀行存款2 000
貸：應收賬款 2 000
2008年年末計提壞賬前壞賬準備的金額為-800+4 720-3 000 +2 000=2 920(元)(貸方)。
而要使壞賬準備的余額為貸方600 000×0.4%=2 400(元)(貸方)，則應沖銷壞賬準備2 920-2 400=520(元)，即2008年應提壞賬準備-520元。
根據上述計算結果，應編制如下會計分錄：
借：壞賬準備520
貸：資產減值損失 520。
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