支出稅的特征可以從以下角度把握:
(1)支出稅以消費(fèi)為稅基.可稱為消費(fèi)型所得稅,或現(xiàn)金流量型所得稅.支出稅是以消費(fèi)稅基優(yōu)勢論為理論基礎(chǔ),為彌補(bǔ)所得稅缺陷而設(shè)計(jì)的所得稅替代稅;
(2)稅基比所得稅簡明.以水池比喻,稅基采用流出量而不是流入量,是市場評價(jià)的消費(fèi)額,是實(shí)際消費(fèi)能力而不是潛在消費(fèi)能力;
(3)注重效用.評價(jià)公平的基準(zhǔn)應(yīng)該是效用而不是收入,因?yàn)榧词故堑攘渴杖胍惨蛉硕惒荒鼙WC效用的同一性,消費(fèi)稅基比收入稅基更能表明效用;
(4)終生規(guī)劃.消費(fèi)稅基優(yōu)勢論著眼于以利率為媒介進(jìn)行長期的消費(fèi)或儲蓄的決定構(gòu)造.是以人一生的合理消費(fèi)計(jì)劃,即將現(xiàn)在所得的一部份儲蓄起來(節(jié)約現(xiàn)在的消費(fèi))確保未來的消費(fèi),或相反將未來所得的一部分以擔(dān)保形式借入(節(jié)約將來的消費(fèi)),以確保現(xiàn)在消費(fèi)的行為作為對象.支出稅稅基研究的是人一生超長期的所得、消費(fèi)和稅負(fù),與只關(guān)注一定期間(一般為一年)的所得和稅負(fù)的所得稅形成鮮明對比。
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