(1)自開票納稅人認(rèn)定
①從事貨物運(yùn)輸?shù)某邪?、承租人、掛靠人和個體運(yùn)輸戶不得認(rèn)定為自開票納稅人；
②鐵路運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、國家海洋運(yùn)輸業(yè)務(wù)，裝卸搬運(yùn)以及公路、內(nèi)河客運(yùn)業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)人，不需要進(jìn)行自開票納稅人資格認(rèn)定。
(2)代開票情形
代開發(fā)票歸納：
①不符合自開票規(guī)定的納稅人(承包、承租、掛靠、個體運(yùn)輸戶)；
②不需要辦理工商登記和稅務(wù)登記的單位和個人；
③取照后，辦理稅務(wù)登記前發(fā)生的運(yùn)輸業(yè)務(wù)；
④未辦而補(bǔ)辦稅務(wù)登記之間發(fā)生的運(yùn)輸業(yè)務(wù)。
(3)代開票的開具要求
代開票時需要征收的稅種：營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅。
(4)核定征收中的代開票問題
①按照《試行辦法》的規(guī)定，對代開票納稅人實(shí)行定期定額征收方法。凡核定的營業(yè)額低于當(dāng)?shù)卮_定的營業(yè)稅起征點(diǎn)的，不征收營業(yè)稅；凡核定的營業(yè)額高于當(dāng)?shù)卮_定的營業(yè)稅起征點(diǎn)的，代開發(fā)票時按規(guī)定征收稅款。
②單位和個人利用自備車輛偶爾對外提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的，可不進(jìn)行定期定額管理，代開票時對其按次征稅。
③代開票納稅人實(shí)行定期定額征收方法時，為避免在代開票時按票征收發(fā)生重復(fù)征稅，對代開票納稅人可采取以下征收方法：
a.在代開票時按開具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票上注明的營業(yè)稅應(yīng)稅收入按規(guī)定征收(代征)營業(yè)稅、所得稅及附加。
b.代開票納稅人采取按月還是按季結(jié)算，由省級地方稅務(wù)局確定。
c.代開票納稅人在繳納定額稅款時，其在代開票時取得的稅收完稅憑證上注明的稅款大于定額稅款的，不再繳納定額稅款；完稅憑證上注明的稅款小于定額的，則補(bǔ)繳完稅憑證上注明的稅款與定額稅款差額部分。
(5)貨運(yùn)發(fā)票的抵扣問題
①準(zhǔn)予抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指自開票納稅人和代開票單位為代開票納稅人開具的貨運(yùn)發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)、建設(shè)基金和現(xiàn)行規(guī)定允許抵扣的其他貨物運(yùn)輸費(fèi)用；裝卸費(fèi)、保險費(fèi)和其他雜費(fèi)不予抵扣。貨運(yùn)發(fā)票應(yīng)當(dāng)分別注明運(yùn)費(fèi)和雜費(fèi)，對未分別注明，而合并注明為運(yùn)雜費(fèi)的不予抵扣。
②增值稅一般納稅人取得的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，可以在自發(fā)票開具日90天后的*9個納稅申報期結(jié)束以前申報抵扣。
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