現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物日記賬法是以多欄式現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物日記賬為手段，以日常原始憑證和記賬憑證為依據(jù)，按照現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物業(yè)務(wù)增減變動(dòng)的順序，逐日、逐筆、分項(xiàng)目在現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物日記賬上及所屬的分項(xiàng)目日記賬中進(jìn)行序時(shí)登記，月末計(jì)算各項(xiàng)目合計(jì)數(shù)和各月累計(jì)數(shù)，每半年或一年根據(jù)分項(xiàng)目日記賬的累計(jì)數(shù)編制現(xiàn)金流量表的方法。其編制程序是：
*9步：設(shè)置賬戶。設(shè)置一個(gè)以經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金為專欄的多欄式現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物日記賬，各專欄分別反映不同活動(dòng)現(xiàn)金的流入、流出及凈流量。同時(shí)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容設(shè)置三個(gè)以現(xiàn)金流量表項(xiàng)目為專欄的多欄式日記賬，即經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金日記賬、投資活動(dòng)現(xiàn)金日記賬、籌資活動(dòng)現(xiàn)金日記賬，分別反映各項(xiàng)活動(dòng)中各個(gè)項(xiàng)目的現(xiàn)金流入、流出及凈流量。
第二步：登賬。按照日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，將涉及到現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物業(yè)務(wù)的原始憑證和記賬憑證，逐日逐筆登記日記賬。可采用平行登記法，對發(fā)生的涉及到現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的業(yè)務(wù)一方面在現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物日記賬中登記，另一方面在所屬的經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金日記賬、投資活動(dòng)現(xiàn)金日記賬、籌資活動(dòng)現(xiàn)金日記賬中反映，而且登記到現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物日記賬中各個(gè)專欄的流入、流出及凈流量的金額，等于登記到所屬各項(xiàng)活動(dòng)日記賬的流入、流出及凈流量金額。
第三步：結(jié)計(jì)本期發(fā)生額和累計(jì)發(fā)生額。每期期末，在現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物日記賬中，結(jié)計(jì)出各項(xiàng)活動(dòng)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入、流出、凈流量金額和期末余額，同時(shí)結(jié)計(jì)本期期末累計(jì)各項(xiàng)活動(dòng)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入、流出、凈流量金額和期末余額。在所屬的經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金日記賬、投資活動(dòng)現(xiàn)金日記賬、籌資活動(dòng)現(xiàn)金日記賬中，也結(jié)計(jì)出各個(gè)項(xiàng)目的本期發(fā)生額和各項(xiàng)活動(dòng)的凈流量，同時(shí)結(jié)計(jì)本期各個(gè)項(xiàng)目的流入、流出的累計(jì)金額及累計(jì)凈流量。
第四步：編制現(xiàn)金流量表。將現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物日記賬和經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金日記賬、投資活動(dòng)現(xiàn)金日記賬、籌資活動(dòng)現(xiàn)金日記賬的期初余額、期末余額及各項(xiàng)活動(dòng)中各個(gè)項(xiàng)目的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入、流出數(shù)及凈流量，填入到現(xiàn)金流量表中相應(yīng)的項(xiàng)目欄中。有外幣業(yè)務(wù)的企業(yè)，填入?yún)R率變動(dòng)引起的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈流量。最后計(jì)算出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額，加上年初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額，得出年末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額。
[例]假定柯普公司2006年末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的余額為300萬元，該企業(yè)2007年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)購入原材料一批，增值稅發(fā)票上注明價(jià)款為80萬元，稅款為13.6萬元，材料已入庫，貨款已付清。
(2)銷售產(chǎn)品一批，成本100萬元，售價(jià)160萬元，增值稅專用發(fā)票上注明稅款為27.2萬元，貨已入賬。
(3)出口一批產(chǎn)品，成本40萬元，售價(jià)80萬元，當(dāng)期收到貨款，并收到出口退稅3.6萬元。
(4)被投資企業(yè)本期獲凈利潤40萬元，柯普公司在該企業(yè)全部權(quán)益性資產(chǎn)中占40％，并能夠施加重大影響，柯普公司分得現(xiàn)金股利40萬元。
(5)確認(rèn)持有至到期投資債券利息2萬元。
(6)借入短期借款20萬元存入銀行。
(7)用銀行存款購入不需要安裝的設(shè)備，價(jià)值7萬元(含稅)。
(8)支付已計(jì)提的分期付息的長期借款利息5萬元。
(9)出售設(shè)備一臺，原值20萬元，已提折舊9萬元，出售收入16萬元，清理費(fèi)用1萬元，設(shè)備已清理完畢，款項(xiàng)已存入銀行。
　　高頓網(wǎng)校溫馨提示：高頓網(wǎng)校為您提供權(quán)威、專業(yè)的初級實(shí)務(wù)、高級實(shí)務(wù)、稅務(wù)處理、技能拓展、全面會計(jì)實(shí)務(wù)等資訊。在線會計(jì)實(shí)務(wù)試題，每天免費(fèi)直播上課，更多精品網(wǎng)課免費(fèi)試聽。高頓網(wǎng)校會計(jì)實(shí)務(wù)頻道為大家提供大量的會計(jì)入門基礎(chǔ)知識，對會計(jì)從業(yè)人員非常有參考價(jià)值。
會計(jì)實(shí)務(wù)精彩推薦：2015年初級會計(jì)實(shí)務(wù)知識詳解會計(jì)人必看知識！如何做會計(jì)報(bào)表財(cái)會專家解讀：會計(jì)電算化