所得稅費(fèi)用幾點(diǎn)概念的簡(jiǎn)易理解如下所示：
　　1.應(yīng)納所得稅和所得稅費(fèi)用差別
　?。?）應(yīng)納所得稅額就是你應(yīng)該交給稅務(wù)局的稅款，就相當(dāng)于是你孝敬給婆家的見(jiàn)面禮一樣，見(jiàn)面禮是誰(shuí)說(shuō)了算呢？是稅務(wù)局說(shuō)了算！所得稅其實(shí)是稅務(wù)局方面要求當(dāng)期繳納的稅款，
　　應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率
　　應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
　?。?）所得稅費(fèi)用是當(dāng)期會(huì)計(jì)上應(yīng)該確認(rèn)的費(fèi)用，也就是說(shuō)稅務(wù)局讓你交多少錢，不一定都是你當(dāng)期的費(fèi)用，原因就在于稅務(wù)局和會(huì)計(jì)處理有的是不一樣的，那么一般情況都是需要納稅調(diào)整的。這就是資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅
　　所得稅費(fèi)用=應(yīng)納所得稅額+遞延所得稅
　　2. 遞延所得稅
　　遞延所得稅其實(shí)重點(diǎn)不在所得稅上，而在于遞延上，所謂遞延就是當(dāng)期不確認(rèn)為所得稅費(fèi)用，而是要以后進(jìn)行確認(rèn)的。之所以出現(xiàn)遞延所得稅，是因?yàn)槎惙ㄉ献屇憷U納的所得稅不一定是會(huì)計(jì)上確認(rèn)的所得稅費(fèi)用，兩者的差異應(yīng)該怎么辦？通過(guò)遞延所得稅來(lái)解決。所謂的遞延所得稅就是說(shuō)當(dāng)期稅務(wù)局和會(huì)計(jì)打架了，遞延所得稅來(lái)化解矛盾了，所有的差異以后慢慢處理。
　　遞延所得稅=遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額-遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額
　　當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債=當(dāng)期應(yīng)納稅暫時(shí)性差異*所得稅率
　　當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)=當(dāng)期可抵扣暫時(shí)性差異*所得稅率
　　可抵扣暫時(shí)性差異的本質(zhì)就是說(shuō)當(dāng)期稅法上不允許會(huì)計(jì)扣除，允許以后在稅前扣除
　　應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的意思就是說(shuō)當(dāng)期不需要，以后的這部分收入才需要納稅。。
　　假設(shè)你有一個(gè)企業(yè)，你這個(gè)企業(yè)一年就只有一筆買賣。
　　在2010年12月做成，但是要在2011年1月才收到錢（企業(yè)常見(jiàn)業(yè)務(wù)模式），跨年了，麻煩來(lái)了。財(cái)務(wù)上根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制，認(rèn)為合同本身就是錢，買賣簽訂的2010年就有收入了。稅務(wù)上根據(jù)收付實(shí)現(xiàn)制，認(rèn)為錢拿到手才是真的有，他們認(rèn)為2010年什么事都沒(méi)有，和諧美滿。
　　2010年就會(huì)出現(xiàn)一筆的偏差。假設(shè)這筆買賣有100塊利潤(rùn)，假設(shè)公司全年就這么一筆買賣，所得稅率25%。
　　借：所得稅費(fèi)用 25。（這是財(cái)務(wù)上的認(rèn)為，是你應(yīng)該期末披露給圍觀群眾的數(shù)字。）
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 0，（這是稅務(wù)局認(rèn)為的，是你該給國(guó)家的錢。）
　　這個(gè)分錄明顯在稅務(wù)局這塊有些不對(duì)頭，正常情況也應(yīng)該是25，但又不能給稅務(wù)局白塞錢，你給了人家也不收。所以就用遞延所得稅負(fù)債代替應(yīng)交稅費(fèi)，用新負(fù)債科目，代替原來(lái)的、不能使用的負(fù)債科目，把此筆負(fù)債保留在企業(yè)賬上。
　　借：所得稅費(fèi)用 25（損益科目）
　　貸：應(yīng)繳稅金/費(fèi)——應(yīng)繳所得稅 0 （如果這個(gè)負(fù)債科目不能用）
　　貸：遞延所得稅負(fù)債 25  （就換一個(gè)誰(shuí)都看不懂的名字蒙混過(guò)去）
　　第二年把這個(gè)科目再轉(zhuǎn)回成應(yīng)交稅費(fèi)科目。這個(gè)時(shí)候，就只交錢就行，損益上年就確認(rèn)了。
　　借：遞延所得稅負(fù)債 25（把這個(gè)不知道是什么的負(fù)債科目）
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——所得稅 25（轉(zhuǎn)成大家都懂的負(fù)債科目）
　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——所得稅 25
　　貸：銀行存款 25（交錢）
　　3.遞延所得得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債
　　2006年新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，將原有的“遞延稅款”科目，更名為“遞延所得稅負(fù)債”。
　　遞延所得稅負(fù)債是指根據(jù)應(yīng)稅暫時(shí)性差異計(jì)算的未來(lái)期間應(yīng)付所得稅的金額。
　　或者理解：遞延所得稅負(fù)債的意思就是說(shuō)當(dāng)期多確認(rèn)了所得稅費(fèi)用了，相當(dāng)于是少交了所得稅，那么多確認(rèn)的所得稅費(fèi)用怎么辦？同樣想起了預(yù)提費(fèi)用這個(gè)科目了，屬于負(fù)債性質(zhì)，那么就是遞延所得稅負(fù)債了。
　　遞延所得稅資產(chǎn)就是說(shuō)當(dāng)期會(huì)計(jì)上多扣除了，也就是相當(dāng)于是當(dāng)期多交了所得稅了，那么多交的部分怎么辦？想起了之前的待攤費(fèi)用了，那么在這里就是遞延資產(chǎn)性質(zhì)了，以后攤銷到所得稅費(fèi)用中，因此叫做遞延所得稅資產(chǎn)。
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