采用應(yīng)付稅款法,不管稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)多少,在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅額時(shí),均按稅法規(guī)定將稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)調(diào)整為應(yīng)納稅所得額,再據(jù)以計(jì)算應(yīng)交所得稅,記入“所得稅”賬戶。無(wú)論企業(yè)如何核算收入或費(fèi)用,均不影響記入本期的所得稅金額,影響的只是稅后凈利潤(rùn)。因此,在應(yīng)付稅款法下,“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)之間的關(guān)系,不能表現(xiàn)適用稅率的負(fù)擔(dān)水平。但由于我國(guó)目前大多數(shù)企業(yè)主要存在永久性差異,因此,普遍選擇采用應(yīng)付稅款法進(jìn)行所得稅的會(huì)計(jì)核算。
  納稅影響會(huì)計(jì)法,即計(jì)算當(dāng)期稅款費(fèi)用時(shí),以稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為基礎(chǔ),但計(jì)提應(yīng)付稅款準(zhǔn)備時(shí),卻以應(yīng)納稅所得額為依據(jù)。采用納稅影響會(huì)計(jì)法時(shí),所得稅視為企業(yè)在獲得收益時(shí)發(fā)生的一種費(fèi)用,并隨同有關(guān)收入或費(fèi)用計(jì)入同一會(huì)計(jì)期間內(nèi),以達(dá)到收入和費(fèi)用的配比。在會(huì)計(jì)核算上,除設(shè)置“所得稅”賬戶外,還應(yīng)設(shè)置“遞延稅款”賬戶,用以核算企業(yè)由于時(shí)間性差異造成的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額之間的差異影響納稅的金額,以及本期轉(zhuǎn)銷已確認(rèn)的時(shí)間性差異對(duì)納稅影響的金額。該賬戶借方登記本期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)小于應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生的時(shí)間性差異影響納稅的金額,以及本期轉(zhuǎn)銷已確認(rèn)的時(shí)間性差異對(duì)納稅影響的金額;期末貸方(或借方)余額,反映尚未轉(zhuǎn)銷的時(shí)間性差異影響納稅的金額。
  采用納稅影響會(huì)計(jì)法,體現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則在所得稅核算中的具體應(yīng)用。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的整個(gè)期間內(nèi),由于政府會(huì)開(kāi)征新稅或者改變企業(yè)所得稅的適用稅率。因此,在不同的納稅年度,納稅的影響程度是不同的,遞延稅款如何在不同的年度內(nèi)轉(zhuǎn)銷,在納稅影響會(huì)計(jì)法下,目前有遞延法和債務(wù)法兩種方法進(jìn)行核算。
  高頓網(wǎng)校溫馨提示:高頓網(wǎng)校為您提供權(quán)威、專業(yè)的初級(jí)實(shí)務(wù)、高級(jí)實(shí)務(wù)、稅務(wù)處理、技能拓展、全面會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)等資訊。在線會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題,每天免費(fèi)直播上課,更多精品網(wǎng)課免費(fèi)試聽(tīng)。高頓網(wǎng)校會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)頻道為大家提供大量的會(huì)計(jì)入門(mén)基礎(chǔ)知識(shí),對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員非常有參考價(jià)值。
會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)精彩推薦:2015年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)詳解會(huì)計(jì)人必看知識(shí)!如何做會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)會(huì)專家解讀:會(huì)計(jì)電算化