固定資產(chǎn)改良是指企業(yè)為了擴大固定資產(chǎn)規(guī)?；蛱岣吖潭ㄙY產(chǎn)性能而發(fā)生的支出。財務(wù)會計制度和稅法對固定資產(chǎn)改良的確認，從本質(zhì)上來說是基本相同的。
　　固定資產(chǎn)的更換與改良的區(qū)別
　　固定資產(chǎn)的更換與固定資產(chǎn)改良的區(qū)別主要表現(xiàn)在，固定資產(chǎn)價值是否升值上：
　　1.舊的部件更換后固定資產(chǎn)的運行能力沒有提高，稱為更換，比如更換性能相同的空調(diào)系統(tǒng)；
　　2.舊的部件更換后固定資產(chǎn)的運行能力得到提高，那么就稱為改良，比如更換性能列好更復(fù)雜的空調(diào)系統(tǒng)。
　　固定資產(chǎn)更換與改良相當(dāng)于我國會計中的固定資產(chǎn)大修理或技術(shù)改造。
　　固定資產(chǎn)的更換與改良都能為企業(yè)帶來更我的未來的經(jīng)濟利益，在會計中均作為本支出。在實踐中，更換為改良很難區(qū)分。
　　一、固定資產(chǎn)的改良
　　固定資產(chǎn)改建、擴建亦稱為固定資產(chǎn)改良。
　　固定資產(chǎn)改良支出一般數(shù)額較大，受益期較長(超過1年)，而且使用固定資產(chǎn)的性能、質(zhì)量等都有較大的改進。企業(yè)為固定資產(chǎn)發(fā)生的支出符合下列條件之一者，應(yīng)確認為固定資產(chǎn)改良：
　　1.使固定資產(chǎn)的生產(chǎn)能力提高；
　　2.使生產(chǎn)成本降低；
　　3.使產(chǎn)品質(zhì)量提高；
　　4.使固定資產(chǎn)的使用年限延長；
　　5.使企業(yè)經(jīng)營環(huán)境或條件改善；
　　6.使產(chǎn)品品種、性能、規(guī)格等發(fā)生良好的變化。
　　根據(jù)劃分資本性支出與收益性支出的原則，在實際工作中，固定資產(chǎn)改建、擴建工程一般要通過“在建工程”科目核算，工程完工交付使用后再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”。
　　二、固定資產(chǎn)的修理
　　固定資產(chǎn)的修理可以分為大修理和中、小修理，中、小修理也可稱為經(jīng)常性修理。
　　1.經(jīng)常性修理(中、小修理)
　　在支出發(fā)生時作為當(dāng)期費用(收益性支出)入帳。
　　2.大修理
　　(1).若發(fā)生修理費用，攤銷期限在1年以上，通過“遞延資產(chǎn)”科目分期攤銷。
　　(2).固定資產(chǎn)的修理費用如果數(shù)額較大或發(fā)生不夠均衡，應(yīng)當(dāng)采用預(yù)提或待攤方法。
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