企業(yè)利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)科目

　　企業(yè)凈利潤(rùn)的分配是通過(guò)設(shè)置"利潤(rùn)分配"科目進(jìn)行核算的。"利潤(rùn)分配"是一個(gè)所有者權(quán)益科目，用以核算企業(yè)凈利潤(rùn)的分配或虧損的彌補(bǔ)情況以及歷年凈利潤(rùn)分配（或虧損彌補(bǔ)）后的結(jié)存余額，其主要用途是用于調(diào)整"本年利潤(rùn)"科目。企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取盈余公積及法定公益金時(shí)借記本科目（提取法定盈余公積、提取法定公益金、提取任意盈余公積、提取儲(chǔ)備基金、提取企業(yè)發(fā)展基金），貸記"盈余公積——法定盈余公積、法定公益金、任意盈余公積、儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金"等科目；企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)借記"盈余公積"科目，貸記本科目（其他轉(zhuǎn)入）；企業(yè)分配給股東現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，借記本科目（應(yīng)付優(yōu)先股股利、應(yīng)付普通股股利），貸記"應(yīng)付股利"科目；外商投資企業(yè)用利潤(rùn)歸還投資時(shí)，借記本科目（利潤(rùn)返還投資），貸記"盈余公積一利潤(rùn)返還投資"科目；外商投資企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金時(shí)，借記本科目（提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金），貸記"應(yīng)付福利費(fèi)"科目。借方余額表示累計(jì)的已分配利潤(rùn)，貸方余額表示累計(jì)的已彌補(bǔ)虧損。年度終了，當(dāng)企業(yè)將全年實(shí)現(xiàn)的累計(jì)凈利潤(rùn)額（或虧損總額）和年內(nèi)利潤(rùn)分配總額（或虧損彌補(bǔ)總額）轉(zhuǎn)入本科目（未分配利潤(rùn)）后，則貸方余額表示年末累計(jì)的未分配利潤(rùn)，若為借方余額，則表示年末累計(jì)的未彌補(bǔ)虧損。

　　按照企業(yè)凈利潤(rùn)分配的內(nèi)容，"利潤(rùn)分配"科目應(yīng)設(shè)置下列十二個(gè)明細(xì)科目：

　?。?）"其他轉(zhuǎn)入"明細(xì)科目：核算企業(yè)用盈余公積或儲(chǔ)備基金彌補(bǔ)以前年度的虧損。貸方反映用盈余公積或儲(chǔ)備基金彌補(bǔ)的虧損數(shù)額，借方反映年終決算時(shí)轉(zhuǎn)入"利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)"明細(xì)科目的已彌補(bǔ)虧損數(shù)額，年終結(jié)轉(zhuǎn)后"利潤(rùn)分配——其他轉(zhuǎn)入"明細(xì)科目沒(méi)有余額。

　　（2）"提取法定盈余公積"明細(xì)科目：核算企業(yè)按規(guī)定從本年凈利潤(rùn)中提取的法定盈余公積金。借方反映企業(yè)提取的法定盈余公積金，貸方反映年終決算時(shí)轉(zhuǎn)入"利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)"明細(xì)科目的已提取法定盈余公積金，年終結(jié)轉(zhuǎn)后"利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積"明細(xì)科目沒(méi)有余額。

　　（3）"提取法定公益金"明細(xì)科目：核算企業(yè)按規(guī)定從本年凈利潤(rùn)中提取的法定公益金。借方反映企業(yè)提取的法定公益金，貸方反映年終決算時(shí)轉(zhuǎn)入"利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)"明細(xì)科目的已提取法定公益金，年終結(jié)轉(zhuǎn)后"利潤(rùn)分配——提取法定公益金"明細(xì)科目沒(méi)有余額。

　?。?）"提取儲(chǔ)備基金"明細(xì)科目：核算企業(yè)按規(guī)定從本年凈利潤(rùn)中提取的儲(chǔ)備基金。借方反映企業(yè)提取的儲(chǔ)備基金，貸方反映年終決算時(shí)轉(zhuǎn)入"利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)"明細(xì)科目的已提取儲(chǔ)備基金，年終結(jié)轉(zhuǎn)后"利潤(rùn)分配——提取儲(chǔ)備基金"明細(xì)科目沒(méi)有余額。

　?。?）"提取企業(yè)發(fā)展基金"明細(xì)科目：核算企業(yè)按照規(guī)定從本年凈利潤(rùn)中提取的企業(yè)發(fā)展基金。借方反映企業(yè)提取的企業(yè)發(fā)展基金，貸方反映年終決算時(shí)轉(zhuǎn)入"利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)"明細(xì)科目的已提取企業(yè)發(fā)展基金，年終結(jié)轉(zhuǎn)后"利潤(rùn)分配——提取企業(yè)發(fā)展基金"明細(xì)科目沒(méi)有余額。

　?。?）"提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金"明細(xì)科目：核算企業(yè)按規(guī)定從本年凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金。借方反映企業(yè)提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，貸方反映年終決算時(shí)轉(zhuǎn)入"利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)"明細(xì)科目的已提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，年終結(jié)轉(zhuǎn)后"利潤(rùn)分配——提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金"明細(xì)科目沒(méi)有余額。

　　（7）"利潤(rùn)返還投資"明細(xì)科目：核算外商投資企業(yè)用利潤(rùn)返還的投資。借方反映外商投資企業(yè)用利潤(rùn)返還的投資，貸方反映年終決算時(shí)轉(zhuǎn)入"利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)"明細(xì)科目的利潤(rùn)返還投資，年終結(jié)轉(zhuǎn)后"利潤(rùn)分配——利潤(rùn)返還投資"明細(xì)科目沒(méi)有余額。

　?。?）"應(yīng)付優(yōu)先股股利"明細(xì)科目：核算企業(yè)分配給優(yōu)先股股東的股利。借方反映企業(yè)分配給優(yōu)先股股東的股利，貸方反映年終決算時(shí)轉(zhuǎn)入"利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)"明細(xì)科目的已分配給優(yōu)先股股東的股利，年終結(jié)轉(zhuǎn)后"利潤(rùn)分配——應(yīng)付優(yōu)先股股利"明細(xì)科目沒(méi)有余額。

　　（9）"提取任意盈余公積"明細(xì)科目：核算企業(yè)按規(guī)定從本年凈利潤(rùn)中提取的任意盈余公積金。借方反映企業(yè)提取的任意盈余公積金，貸方反映年終決算時(shí)轉(zhuǎn)入"利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)"明細(xì)科目的已提取任意盈余公積金，年終結(jié)轉(zhuǎn)后"利潤(rùn)分配——提取任意盈余公積"明細(xì)科目沒(méi)有余額。

　?。?0）"應(yīng)付普通股股利"明細(xì)科目：核算企業(yè)分配給普通股股東的股利。借方反映企業(yè)分配給普通股股東的股利，貸方反映年終決算時(shí)轉(zhuǎn)入"利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)"明細(xì)科目的已分配給普通股股東的股利，年終結(jié)轉(zhuǎn)后"利潤(rùn)分配——應(yīng)付普通股股利"明細(xì)科目沒(méi)有余額。

　?。?1）"轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利"明細(xì)科目：核算企業(yè)分配給普通股股東的股票股利。借方反映企業(yè)按股東大會(huì)批準(zhǔn)的應(yīng)分配的股票股利，貸方反映年終決算時(shí)轉(zhuǎn)人"利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)"明細(xì)科目的已分配股票股利，年終結(jié)轉(zhuǎn)后"利潤(rùn)分配——轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利"明細(xì)科目沒(méi)有余額。

　?。?2）"未分配利潤(rùn)"明細(xì)科目：核算企業(yè)年度終了時(shí)的累計(jì)未分配利潤(rùn)或累計(jì)未彌補(bǔ)虧損。年度終了，企業(yè)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或虧損）自"本年利潤(rùn)"科目轉(zhuǎn)入"利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)"明細(xì)科目，若為凈利潤(rùn)，則借記"本年利潤(rùn)"科目，貸記"利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)"明細(xì)科目；若為虧損，則借記"利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)"明細(xì)科目，貸記"本年利潤(rùn)"科目。同時(shí)，將"利潤(rùn)分配"科目的其他明細(xì)科目余額也轉(zhuǎn)入"利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)"明細(xì)科目，借記"利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)"明細(xì)科目，貸記"利潤(rùn)分配"科目所屬的"提取法定盈余公積"、"提取法定公益金"、"提取儲(chǔ)備基金"、"提取企業(yè)發(fā)展基金"、"提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金"、"利潤(rùn)返還投資"、"應(yīng)付優(yōu)先股股利"、"提取任意盈余公積"、"應(yīng)付普通股股利"和"轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利"等明細(xì)科目；借記"利潤(rùn)分配——其他轉(zhuǎn)入"明細(xì)科目，貸記"利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)"明細(xì)科目。經(jīng)過(guò)上述年終結(jié)轉(zhuǎn)后，"利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)"明細(xì)科目的貸方余額為企業(yè)累計(jì)的未分配利潤(rùn)數(shù)額，若為借方余額就是企業(yè)累計(jì)的尚未彌補(bǔ)的虧損數(shù)額。"利潤(rùn)分配"科目的其他明細(xì)科目年終沒(méi)有余額。

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