小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。
　　認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
　　根據(jù)《增值稅暫行條例》及其《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，小規(guī)模的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
　　1.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下(含本數(shù)，下同)的；“以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主”是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占全年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。
　　2.對上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。
　　3.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅。
　　4.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。
　　營改增后的小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
　　《關(guān)于北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告》國家稅務(wù)總局公告2012年第38號規(guī)定:試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元的試點(diǎn)納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。
　　《關(guān)于營改增一般納稅人資格認(rèn)定及相關(guān)事項(xiàng)的通知》(深國稅函〔2012〕227號)規(guī)定:應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元以及新開業(yè)的納稅人，符合條件的可于2012年10月22日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。申請人應(yīng)提供的資料如下:
　　1.《增值稅一般納稅人資格通用申請書》；
　　2.《稅務(wù)登記證》副本；
　　3.財務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件；
　　4.會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件；
　　5.經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件；
　　6.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。
　　何為營改增小規(guī)模納稅人
　　【國稅詳解】 所謂營改增小規(guī)模納稅人，即應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額）未超過500萬元（≤500萬元）的納稅人。相關(guān)政策規(guī)定，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人不屬于一般納稅人；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個體工商戶，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
　　何為營改增一般納稅人
　　【國稅詳解】 所謂營改增一般納稅人，即應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元（>500萬元）的納稅人。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元以及新開業(yè)的增值稅納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。另外，此次營改增試點(diǎn)開始前，2011年7月至2012年6月期間“應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額÷103%”超過500萬元的納稅人也為增值稅一般納稅人。
　　未超過500萬元的試點(diǎn)納稅人即小規(guī)模納稅人可以申請成為一般納稅人。
　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于上海市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告》國家稅務(wù)總局公告2011年第65號規(guī)定：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元以及新開業(yè)的試點(diǎn)納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。提出申請并且同時符合下列條件的試點(diǎn)納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定：1.有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；2.能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。
　　超過500萬元的小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)申請一般納稅人資格認(rèn)定。
　　如果某公司在北京市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施后，在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)，累計應(yīng)征增值稅的不含稅銷售額超過500萬元后，應(yīng)按照《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號）規(guī)定的相關(guān)程序，及時辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定，按照一般計稅方法計算繳納增值稅。
　　超標(biāo)小規(guī)模納稅人是指應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人。試點(diǎn)納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格認(rèn)定。為了幫助小規(guī)模納稅人企業(yè)快速適應(yīng)小企業(yè)會計準(zhǔn)則與營改增帶來的變化，為企業(yè)創(chuàng)造效益，暢捷通會計家園舉行了一系列的關(guān)于一般規(guī)模納稅人的專家視頻講座。在講堂欄目中參加學(xué)習(xí)，財稅專家為小規(guī)模納稅人解讀當(dāng)前政策。
　　管理規(guī)定
　　小規(guī)模納稅人會計核算健全、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定，不作為小規(guī)模納稅人。
　　除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人以后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
　　征收率
　　增值稅對小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法，對小規(guī)模納稅人適用的稅率稱為征收率。
　　考慮到小規(guī)模納稅人經(jīng)營規(guī)模小，且會計核算不健全，難以按增值稅稅率計稅和使用增值稅專用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此實(shí)行按銷售額與征收率計算應(yīng)納稅額的建議辦法。自2009年1月1日起，小規(guī)模納稅人增值稅征收率由過去的6%和4%一律調(diào)整為3%，不再設(shè)置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率。征收率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。
　　按簡易辦法征收增值稅的納稅人，增值稅的征收率為2%、3%、4%或6%。
　　小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。只能夠開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。
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