近日，煙臺冰輪股份有限公司從越南子公司取得180萬美元境外分紅，煙臺市地稅局為其辦理了境外所得稅抵免備案，抵免稅款390多萬元。談起稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)“一帶一路”的措施，煙臺冰輪股份有限公司財(cái)務(wù)經(jīng)理鄭琳深有感觸地說，對于“走出去”企業(yè)，辦理境外所得抵免一直是一個“麻煩事”，有很多需要注意的細(xì)節(jié)，如果沒有稅務(wù)機(jī)關(guān)的幫助，稅收抵免就成為一個“很撓頭的問題”。
　　作為國內(nèi)制冷行業(yè)的民族品牌，2006年，煙臺冰輪股份有限公司邁出了國際化布局的重要一步，投資552萬美元成立煙臺冰輪(越南)有限公司，并于2007年8月31日正式投產(chǎn)。2010年，冰輪(越南)有限公司開始盈利，在2010年~2012年享受了3年免稅政策后，從2013年開始繳納企業(yè)所得稅。2013年底和2014年底，冰輪(越南)有限公司分別向母公司分紅80萬美元和100萬美元，并已經(jīng)在越南繳納了企業(yè)所得稅。煙臺市地稅局收到冰輪公司遞交的境外所得稅抵免申請后，根據(jù)中越稅收協(xié)定，確定企業(yè)具備抵免資格，與企業(yè)財(cái)務(wù)人員一起用最短的時間備齊了該公司在境外經(jīng)營與納稅的有關(guān)證明，以及境外公司的組織架構(gòu)等相關(guān)材料，并積極與上級部門協(xié)調(diào)，使冰輪公司盡可能快地享受到了抵免政策，避免了雙重納稅。
　　煙臺市地稅局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，目前，煙臺市“走出去”企業(yè)有200余家，遍布?xì)W洲、美洲、非洲、亞洲多個國家和地區(qū)。在實(shí)踐中，像煙臺冰輪股份有限公司這樣的“走出去”企業(yè)，不知道稅收抵免和不知道如何進(jìn)行稅收抵免的企業(yè)不在少數(shù)?；诖耍瑑?yōu)化服務(wù)方式，搭建稅企溝通平臺，為“走出去”企業(yè)創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境，支持“走出去”企業(yè)在“一帶一路”沿線國家以堅(jiān)定步伐闊步前行，成為煙臺市地稅局的努力方向。
　　據(jù)了解，目前，我國有關(guān)企業(yè)境外所得抵免稅收法律體系已經(jīng)比較完善，主要法律文件包括：境外所得來源國與我國簽署的稅收協(xié)定、企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕125號)、《企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南》(國家稅務(wù)總局公告2010年第1號)等。根據(jù)這些文件，居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免。至于如何抵免，抵免的額度等具體問題，上述文件雖然有明確規(guī)定，但由于規(guī)定條款比較復(fù)雜，很多企業(yè)在具體操作時常出現(xiàn)錯誤。特別是當(dāng)中國企業(yè)享受了投資國的稅收優(yōu)惠，利潤匯回國內(nèi)時沒有申請稅收抵免或稅收饒讓，就相當(dāng)于投資國的稅收優(yōu)惠中國企業(yè)沒有享受上，面臨雙重征稅。
　　從煙臺市的情況看，目前“走出去”企業(yè)在境外投資時，有的設(shè)立子公司，有的設(shè)立分公司，還有的設(shè)立代表處，境外所得包括利息、股息、特許權(quán)使用費(fèi)、租金等多種方式。在這種情況下，“走出去”企業(yè)應(yīng)該按照規(guī)定確認(rèn)境外所得的實(shí)現(xiàn)年度及其稅額抵免年度，及時申報(bào)境外所得，否則很容易產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。
　　值得注意的是，并不是在境外取得的所有收入，都可以申請稅收抵免。根據(jù)規(guī)定，如果企業(yè)不應(yīng)繳納而錯繳的稅額，不應(yīng)作為境外已繳稅額申請抵免，應(yīng)及時向境外稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還;如果企業(yè)境外所得來源國沒有征稅權(quán)，或企業(yè)按高于協(xié)定稅率多繳納了稅款，企業(yè)應(yīng)向境外稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還不應(yīng)征收的稅款，必要時可向境內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，并報(bào)請國家稅務(wù)總局啟動雙邊協(xié)商程序;如果企業(yè)在境外享受先征后返稅收優(yōu)惠(類似于財(cái)政返還)，其退還的已繳稅額不能在境內(nèi)抵免;企業(yè)某項(xiàng)境外所得，如果按照我國稅收法律法規(guī)給予免稅優(yōu)惠規(guī)定，該項(xiàng)所得的應(yīng)納稅所得額及其繳納的境外所得稅額，均應(yīng)從計(jì)算境外所得稅額抵免的境外應(yīng)納稅所得額和境外已納稅額中減除。
　　在申請稅收抵免時，企業(yè)還必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交一定的資料。一般情況下，企業(yè)需要提供境外所得相關(guān)的完稅證明或納稅憑證(原件或復(fù)印件)。取得境外股息、紅利所得，需要提供企業(yè)集團(tuán)組織架構(gòu)圖;被投資公司章程復(fù)印件;境外企業(yè)有權(quán)決定利潤分配的機(jī)構(gòu)作出的決定書等。同時，取得境外利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)等所得，需要提供依照中國企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額的資料及計(jì)算過程;項(xiàng)目合同復(fù)印件等。
　　另外，企業(yè)申請享受稅收饒讓抵免的，需提供本企業(yè)及其直接或間接控制的外國企業(yè)，在境外所獲免稅及減稅的依據(jù)、證明或有關(guān)審計(jì)報(bào)告披露該企業(yè)享受的優(yōu)惠政策的復(fù)印件;企業(yè)在其直接或間接控制的外國企業(yè)的參股比例等情況的證明復(fù)印件;間接抵免稅額或者饒讓抵免稅額的計(jì)算過程;由本企業(yè)直接或間接控制的外國企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)資料等。
　　
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