1.少列總額
  出納員或收款員故意將現(xiàn)金收入日記賬合計(jì)數(shù)加錯(cuò),使現(xiàn)金收入日記賬合計(jì)數(shù)少記,導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金日記賬賬面余額減少,從而將多余的庫(kù)存現(xiàn)金據(jù)為己有。
  控制:分工登記現(xiàn)金賬簿。出納員根據(jù)現(xiàn)金收付憑證登記現(xiàn)金日記賬,分管會(huì)計(jì)人員根據(jù)收付憑證登記與現(xiàn)金對(duì)應(yīng)科目的相關(guān)明細(xì)賬,總賬會(huì)計(jì)登記總分類(lèi)賬。
  2.涂改憑證金額
  會(huì)計(jì)人員利用原始憑證上的漏洞或業(yè)務(wù)上的便利條件,乘機(jī)更改發(fā)票或收據(jù)上的金額?,F(xiàn)金收入業(yè)務(wù)中,會(huì)計(jì)人員通常把憑證金額改小,占有多余的現(xiàn)金。
  控制:會(huì)計(jì)主管人員或其指定人員審查現(xiàn)金收入原始憑證。
  3.撕毀票據(jù)或收據(jù),盜用憑證
  撕毀票據(jù)或收據(jù),是指會(huì)計(jì)人員或出納人員對(duì)收入現(xiàn)金的票據(jù)或收據(jù),乘機(jī)撕毀,再利用工作上的便利條件,占有現(xiàn)金。
  會(huì)計(jì)人員或出納人員利用內(nèi)部控制上的漏洞和工作上的便利條件,用竊取的收據(jù)向客戶(hù)開(kāi)票,從而將現(xiàn)金收入私自隱匿并據(jù)為己有。
  控制:控制發(fā)票或收據(jù)的數(shù)量及編號(hào),建立收據(jù)銷(xiāo)號(hào)制度,監(jiān)督收入款項(xiàng)入賬。
  4.大量使用現(xiàn)金
  按照規(guī)定,對(duì)于金額較大的收支業(yè)務(wù),應(yīng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬的方式進(jìn)行結(jié)算。但在實(shí)際工作中,存在著大量使用高額現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù),這為會(huì)計(jì)人員貪污現(xiàn)金收入提供了方便的條件。
  控制:?jiǎn)挝滑F(xiàn)金收入和超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行,以保證現(xiàn)金的安全。
  5.身兼兩職
  出納人員又插手會(huì)計(jì)工作,一個(gè)人又管錢(qián)又管賬。
  控制:做好不相容職務(wù)分離控制,現(xiàn)金的收支、保管、稽核與會(huì)計(jì)賬簿的登記要嚴(yán)格分離,由兩人或兩人以上分工掌管。
  6.無(wú)證無(wú)賬和大頭小尾
  無(wú)證無(wú)賬指出納員或收款員利用職務(wù)上的便利條件或經(jīng)手現(xiàn)金收入的機(jī)會(huì),在收入現(xiàn)金時(shí)既不給收款方開(kāi)具收據(jù)或發(fā)票,也不報(bào)賬或記賬,直接將現(xiàn)金據(jù)為己有。
  大頭小尾指出納員、收款員在復(fù)寫(xiě)紙的下面放置廢紙,利用假?gòu)?fù)寫(xiě)的方法,使現(xiàn)金收據(jù)存根聯(lián)和收款聯(lián)上的金額小于實(shí)際收到的現(xiàn)金金額和付款方記賬用的記賬聯(lián)上的金額,從而貪污差額部分。
  控制:填制收款原始憑證(收據(jù)或發(fā)票)與收款的職責(zé)分開(kāi),由兩個(gè)經(jīng)手人分工辦理,其目的是使開(kāi)票人和收款人之間互相牽制。
  7.挪用現(xiàn)金
  挪用現(xiàn)金舞弊的形式有很多,其主要手法有:
 ?。?)利用現(xiàn)金日記賬挪用現(xiàn)金
  總賬登記往往是相隔一段時(shí)間登記一次,當(dāng)?shù)怯洭F(xiàn)金日記賬并進(jìn)行賬賬和賬實(shí)核對(duì)后,就可利用尚未登記總賬之際,采取少加現(xiàn)金日記賬收入合計(jì)數(shù)或多加現(xiàn)金日記賬支出合計(jì)數(shù)的手段,來(lái)達(dá)到挪用現(xiàn)金的目的。
 ?。?)延遲入賬,挪用現(xiàn)金
  單位收入的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)入賬,并及時(shí)送存銀行,如果收入的現(xiàn)金未制證或雖已制證但未及時(shí)登記入賬,就給出納人員提供了挪用現(xiàn)金的機(jī)會(huì)。
 ?。?)循環(huán)入賬,挪用現(xiàn)金
  廣泛利用商業(yè)信用的方法,為單位出納人員挪用現(xiàn)金大開(kāi)方便之門(mén)。出納人員可在一筆應(yīng)收賬款收到現(xiàn)金后,暫不入賬,而將現(xiàn)金挪作他用,待下一筆應(yīng)收賬款收到現(xiàn)金后,用下一筆應(yīng)收賬款收取的現(xiàn)金抵補(bǔ)上一筆應(yīng)收賬款,會(huì)計(jì)人員繼續(xù)挪用第二筆應(yīng)收賬款收取的現(xiàn)金,如此循環(huán)入賬,永無(wú)止境。
  控制:將現(xiàn)金日記賬中收入方記錄日期與收款憑證上的制證日期進(jìn)行核對(duì),來(lái)查證出納是否收到現(xiàn)金后未及時(shí)編制收款憑證并登記入賬,從而挪用公款。
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