編制資產(chǎn)負(fù)債表的方法
　　一般來(lái)講，資產(chǎn)負(fù)債表的各個(gè)項(xiàng)目均需填制“年初數(shù)”和“期末數(shù)”兩欄。資產(chǎn)負(fù)債表的“年初數(shù)”應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末數(shù)”填制。如資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目有變更，則要對(duì)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的相關(guān)項(xiàng)目的“期末數(shù)”做出調(diào)整，之后填入本報(bào)表的“年初數(shù)”欄內(nèi)。
　　資產(chǎn)負(fù)債表的“期末數(shù)”根據(jù)報(bào)表編制的時(shí)間，如月末、季末、年末的數(shù)字填列。下面主要介紹資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的具體填列方法：
　　1、資產(chǎn)類項(xiàng)目的填列方法：
　?。?）貨幣資金：在填列時(shí)，貨幣資金應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其它貨幣資金”的期末余額的合計(jì)數(shù)進(jìn)行填列。
　?。?）應(yīng)收票據(jù)：在填列時(shí)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額直接填列。
　　注意：已向銀行貼現(xiàn)或已經(jīng)背書轉(zhuǎn)讓的應(yīng)收票據(jù)不在本欄目金額反映，已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)在會(huì)計(jì) 報(bào)表附注中單獨(dú)反映。
　?。?）應(yīng)收賬款：根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”期末借方余額的合計(jì)數(shù)減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備后的余額填列。
　　注意：如“應(yīng)收賬款”科目有貸方余額，則應(yīng)在本表“預(yù)收賬款”中填列。
　?。?）預(yù)收賬款：根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)付賬款”的期末借方余額合計(jì)數(shù)填列。
　　注意：如“預(yù)付賬款” 有貸方余額的，應(yīng)在“應(yīng)付賬款”中填列，“應(yīng)付賬款”有借方余額的，也應(yīng)在“預(yù)付賬款”中填列。
　　（5）應(yīng)收利息：根據(jù)“應(yīng)收利息”科目的期末余額填列。
　　注意：企業(yè)購(gòu)入到期還本付息債券應(yīng)收的利息，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。
　?。?）應(yīng)收股利：根據(jù)“應(yīng)收股利”科目的期末余額填列。
　　注意：企業(yè)應(yīng)收的其它單位的利潤(rùn)，也包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。
　?。?）其它應(yīng)收款：根據(jù)“其它應(yīng)收款”科目的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”中關(guān)于其他應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備后的期末余額填列。
　?。?）存貨：根據(jù)“物資采購(gòu)、原材料、低值易耗品、自制半成品、庫(kù)存商品、包裝物、分期收款發(fā)出商品、委托加工物資、委托代銷商品、受托代銷商品、生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計(jì)減去“代銷商品款、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、材料成本差異、商品進(jìn)銷差價(jià)”等科目的期末余額后的金額填列。
　?。?）持有至到期投資：根據(jù)“持有至到期投資”科目的期末余額減去“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。
　　注意：“持有至到期投資”指的是企業(yè)購(gòu)入的，持有至到期，中途不準(zhǔn)備變現(xiàn)的債券投資。分為分期付息到期還本的債券投資和到期一次還本付息的債券投資兩種。
　?。?0）長(zhǎng)期應(yīng)收款：根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目期末余額填列。
　　（11）長(zhǎng)期股權(quán)投資：根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的期末余額減去“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。
　　注意：企業(yè)一年以后到期的委托貸款凈額也在本欄內(nèi)反映。
　　委托貸款凈額=本金 + 利息 — 計(jì)提的損失準(zhǔn)備
　?。?2）固定資產(chǎn)：根據(jù)“固定資產(chǎn)”和“累計(jì)折舊”科目的期末余額填列。
　?。?3）在建工程：根據(jù)“在建工程”科目的期末余額減去“在建工程減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。
　　注意：在建工程項(xiàng)目包括：已耗用的材料、工資和費(fèi)用、交付安裝的設(shè)備價(jià)值、未完建筑安裝工程、預(yù)付出包工程的價(jià)款、已經(jīng)建設(shè)完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程的可收回資金。
　?。?4）工程物資：根據(jù)“工程物資”科目的期末余額填列。
　?。?5）固定資產(chǎn)清理：根據(jù)“固定資產(chǎn)清理“科目的期末余額填列，若其期末余額在貸方，則以“—”號(hào)填列。
　?。?6）無(wú)形資產(chǎn)：根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目期末余額減去“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。
　?。?7）商譽(yù)：根據(jù)“商譽(yù)”科目的期末余額填列。
　　注意：“商譽(yù)”發(fā)生減值的應(yīng)根據(jù)其期末余額減去“商譽(yù)減值準(zhǔn)備”的期末余額后的金額填列。
　?。?8）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用” 科目期末余額填列。
　　2、負(fù)債表項(xiàng)目的填列方法
　　（1）短期借款，根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。
　　注意：短期借款：短期借款指的是企業(yè)尚未歸還的期限在一年以下（含一年）的借款。
　　（2）應(yīng)付票據(jù):根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。
　?。?）應(yīng)付賬款：根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列，如果“應(yīng)付賬款”科目期末有借方余額，應(yīng)在“預(yù)付賬款”科目?jī)?nèi)填列。
　?。?）預(yù)收賬款：根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。
　　注意：如果“預(yù)收賬款”期末借方有余額，則應(yīng)在“應(yīng)收賬款”科目中填列；如果“應(yīng)收賬款”期末貸方有余額，則應(yīng)在“預(yù)收賬款”科目?jī)?nèi)填列。
　?。?）應(yīng)付職工薪酬：根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。
　　注意：如果“應(yīng)付職工薪酬”科目期末有借方余額，應(yīng)以“—”填列。
　?。?）應(yīng)交稅費(fèi)：根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目期末余額合計(jì)數(shù)填列。
　　注意：如果“應(yīng)交稅費(fèi)”科目有借方余額，應(yīng)以“—”填列。
　?。?）應(yīng)付利息：根據(jù)“應(yīng)付利息”科目的期末余額填列。
　?。?）應(yīng)付股利：根據(jù)“應(yīng)付股利”科目的期末余額填列。
　?。?）其他應(yīng)收款：根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。
　　（10）一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債：根據(jù)有關(guān)科目期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）到期償還數(shù)后的余額填列。
　?。?1）長(zhǎng)期借款：根據(jù)“長(zhǎng)期借款”科目的期末余額填列。
　?。?2）應(yīng)付債券：根據(jù)“應(yīng)付債券”科目的期末余額填列。
　?。?3）長(zhǎng)期應(yīng)付款：根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”減去“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目余額后的金額填列。
　　3、所有者權(quán)益項(xiàng)目的填列方法
　?。?）實(shí)收資本：根據(jù)“實(shí)收資本”科目的期末余額填列。
　?。?）資本公積：根據(jù)“資本公積”科目的期末余額填列。
　?。?）盈余公積：根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列。
　?。?）未分配利潤(rùn)：根據(jù)“本年利潤(rùn)”和“利潤(rùn)分配”科目的余額計(jì)算填列，未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目以“—”填列。
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