現(xiàn)金流量表的主要作用

　　財(cái)務(wù)報(bào)表--現(xiàn)金流量表--現(xiàn)金流量表的主要作用

　　現(xiàn)金流量表將現(xiàn)金流量劃分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，并按照流入現(xiàn)金和流出現(xiàn)金項(xiàng)目分別反映。例如，企業(yè)當(dāng)期從銀行借入500萬(wàn)元，償還銀行利息3萬(wàn)元，在現(xiàn)金流量表的籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中分別反映“借款收到的現(xiàn)金500萬(wàn)元”，“償付利息支付的現(xiàn)金3萬(wàn)元”。因此，通過(guò)現(xiàn)金流量表能夠清晰地反映企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的原因，即現(xiàn)金從哪里來(lái)，又用到哪里去。這些信息是資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表所不能提供的。

　　投資者投入資金、債權(quán)人提供企業(yè)短期或長(zhǎng)期使用的資金，其目的主要是為了獲利。通常情況下，報(bào)表閱讀者比較關(guān)注企業(yè)的獲利情況，并且往往以獲得利潤(rùn)的多少作為衡量標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)獲利多少在一定程度上表明了企業(yè)具有一定的現(xiàn)金支付能力。但是，企業(yè)一定期間內(nèi)獲得的利潤(rùn)并不代表企業(yè)真正具有償債或支付能力。在某些情況下，雖然企業(yè)利潤(rùn)表上反映的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)很可觀，但財(cái)務(wù)困難，不能償還到期債務(wù)；還有些企業(yè)雖然利潤(rùn)表上反映的經(jīng)營(yíng)成果并不可觀，但卻有足夠的償付能力。產(chǎn)生這種情況有諸多原因，其中會(huì)計(jì)核算采用的權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比原則等所含的估計(jì)因素也是其主要原因之一。現(xiàn)金流量表完全以現(xiàn)金的收支為基礎(chǔ)，消除了會(huì)計(jì)核算中由于會(huì)計(jì)估計(jì)等所產(chǎn)生的獲利能力和支付能力。通過(guò)現(xiàn)金流量表能夠了解企業(yè)現(xiàn)金流入的構(gòu)成，分析企業(yè)償債和支付股利的能力，增強(qiáng)投資者的投資信心和債權(quán)人收回債權(quán)的信心；通過(guò)現(xiàn)金流量表，投資者和債權(quán)人可了解企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力和現(xiàn)金償付的能力，從而使有限的社會(huì)資源流向最能產(chǎn)生效益的地方。

　　現(xiàn)金流量表反映企業(yè)一定期間內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出的整體情況，說(shuō)明企業(yè)現(xiàn)金從哪里來(lái)，又運(yùn)用到哪里去?，F(xiàn)金流量表中的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，代表企業(yè)運(yùn)用其經(jīng)濟(jì)資源創(chuàng)造現(xiàn)金流量的能力；投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，代表企業(yè)運(yùn)用資金產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力；籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，代表企業(yè)籌資獲得現(xiàn)金流量的能力。通過(guò)現(xiàn)金流量表及其他財(cái)務(wù)信息，可以分析企業(yè)未來(lái)獲取或支付現(xiàn)金的能力。例如，企業(yè)通過(guò)銀行借款籌得資金，從本期現(xiàn)金流量表中反映為現(xiàn)金流入，但卻意味著未來(lái)償還借款時(shí)要流出現(xiàn)金。又如，本期應(yīng)收未收的款項(xiàng)，在本期現(xiàn)金流量表中雖然沒(méi)有反映為現(xiàn)金的流入，但意味著未來(lái)將會(huì)有現(xiàn)金流入。

　　資產(chǎn)負(fù)債表能夠提供企業(yè)一定日期財(cái)務(wù)的狀況，它所提供的是靜態(tài)的財(cái)務(wù)信息，并不能反映財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的原因，也不能表明這些資產(chǎn)、負(fù)債給企業(yè)帶來(lái)多少現(xiàn)金，又用去多少現(xiàn)金；利潤(rùn)表雖然反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營(yíng)成果，提供動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)信息，但利潤(rùn)表只能反映利潤(rùn)的構(gòu)成，也不能反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資和籌資活動(dòng)給企業(yè)帶來(lái)多少現(xiàn)金，又支付多少現(xiàn)金，而且利潤(rùn)表不能反映投資和籌資活動(dòng)的全部事項(xiàng)?，F(xiàn)金流量表提供一定時(shí)期現(xiàn)金流入和流出的動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)信息，表明企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資和籌資活動(dòng)獲得多少現(xiàn)金，企業(yè)獲得的這些現(xiàn)金是如何運(yùn)用的，能夠說(shuō)明資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)變動(dòng)的原因，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表起到補(bǔ)充說(shuō)明的作用?，F(xiàn)金流量表是連接資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的橋梁。

　　現(xiàn)金流量表除了反映企業(yè)與現(xiàn)金有關(guān)的投資和籌資活動(dòng)外，還通過(guò)補(bǔ)充資料（附注）方式提供不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動(dòng)方面的信息，使會(huì)計(jì)報(bào)表使用者或閱讀者能夠全面了解和分析企業(yè)的投資和籌資活動(dòng)。

　　目前世界許多國(guó)家都要求企業(yè)編制現(xiàn)金流量表，如美國(guó)、英國(guó)、澳大利亞、加拿大等。我國(guó)企業(yè)編制現(xiàn)金流量表后，將對(duì)開(kāi)展跨國(guó)經(jīng)營(yíng)、境外籌資、加強(qiáng)國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作起到積極的作用。

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