現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和編報(bào)中幾個(gè)相關(guān)的問題
　　1.總額法和凈額法
　　所謂現(xiàn)金流量編報(bào)的總額法是指編制現(xiàn)金流量中現(xiàn)金流入量、流出量分別以總額列示，收支互不相抵。
　　凈額法是指現(xiàn)金流量中按項(xiàng)目以收支相抵后凈額列示。
　　現(xiàn)金流量表一般應(yīng)當(dāng)以總額反映，從而全面揭示現(xiàn)金流量的方向、規(guī)模和結(jié)構(gòu)。但對(duì)于那些代客戶收取或支付的現(xiàn)金以及周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短的項(xiàng)目的現(xiàn)金收入和支出應(yīng)當(dāng)以凈額列示。
　　2.直接法和間接法
　　直接法是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來(lái)自企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。間接法是以本期凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支以及有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，椐此計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。
　　現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定采用直接法，同時(shí)要求在現(xiàn)金流量表附注中披露將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息，也就是用間接法來(lái)計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。
　　3.現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)
　　現(xiàn)金流量表分正表和補(bǔ)充資料兩部分。
　　現(xiàn)金流量表正表部分是以“現(xiàn)金流入—現(xiàn)金流出=現(xiàn)金流量?jī)纛~”為基礎(chǔ)，采取多步式，分別經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)，分項(xiàng)報(bào)告企業(yè)的現(xiàn)金流入量和流出量。
　　現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料部分又細(xì)分為三部分，*9部分是不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)；第二部分是將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，即所謂現(xiàn)金流量表編制的凈額法；第三部分是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況。
　　現(xiàn)金流量表正文的編制方法
　　從直觀的角度看，現(xiàn)金流量表可以通過對(duì)現(xiàn)金及其等價(jià)物的明細(xì)記錄（如日記帳）按現(xiàn)金流量的分類直接編制（事實(shí)上現(xiàn)金及其等價(jià)物的日記帳可以視同現(xiàn)金流量表），但當(dāng)現(xiàn)金業(yè)務(wù)量較大時(shí)，進(jìn)行人工的分類并不現(xiàn)實(shí)，實(shí)務(wù)中可以通過對(duì)損益表、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目調(diào)整編制。
　　采取調(diào)整編制的資料來(lái)源包括資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的期初期末數(shù)、損益表的本期發(fā)生數(shù)及有關(guān)帳戶的明細(xì)記錄，必要時(shí)可能需要追索到原經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容。
　　現(xiàn)金流量表的具體編制方法有兩種，工作底稿法和T形帳戶法，以下以工作底稿法為例，列示現(xiàn)金流量表的編表程序：
　　*9步，設(shè)計(jì)工作底稿并將資產(chǎn)負(fù)債表期末期初數(shù)、損益表的本年發(fā)生數(shù)過入工作底稿。（資產(chǎn)負(fù)債表、損益表略。）
　　第二步，編制調(diào)整分錄并過入到工作底稿中。
　　權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制
　　1.權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制
　　2.權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的互換
　　應(yīng)計(jì)基礎(chǔ)：調(diào)整現(xiàn)金基礎(chǔ)
　　銷售收入 + 期初應(yīng)收帳項(xiàng) - 期末應(yīng)收帳項(xiàng) = 銷售現(xiàn)金收入
　　銷售成本 + 期末存貨 - 期初存貨+ 期初應(yīng)付帳項(xiàng) – 期末應(yīng)付帳項(xiàng) = 購(gòu)貨現(xiàn)金付出
　　營(yíng)業(yè)費(fèi)用 + 期末待攤、預(yù)付費(fèi)用-期初待攤、預(yù)付費(fèi)用
　　+ 期初應(yīng)付、預(yù)提費(fèi)用-期末應(yīng)付、預(yù)提費(fèi)用=營(yíng)業(yè)費(fèi)用付現(xiàn)額
　　基本要求
　　1.企業(yè)應(yīng)在年末編制年報(bào)時(shí)編報(bào)現(xiàn)金流量表。企業(yè)編報(bào)現(xiàn)金流量表以后，不再編報(bào)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。
　　2.現(xiàn)金流量表應(yīng)標(biāo)明企業(yè)名稱、會(huì)計(jì)期間、貨幣單位和報(bào)表編號(hào)。
　　3.現(xiàn)金流量表應(yīng)由制表人、會(huì)計(jì)主管和單位負(fù)責(zé)人簽字蓋章。
　　4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)編制現(xiàn)金流量表的需要，做好有關(guān)現(xiàn)金帳簿的設(shè)置等會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，有條件的企業(yè)還應(yīng)設(shè)置編表所需要的有關(guān)輔助帳簿。
　　5.企業(yè)應(yīng)當(dāng)就現(xiàn)金等價(jià)物的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，作出明確規(guī)定，并加以披露?，F(xiàn)金等價(jià)物的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)如有變更，應(yīng)對(duì)其加以說明，并應(yīng)披露確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)變更對(duì)現(xiàn)金流量的影響程度。
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