1. 銷售商品和提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)可以參照以下公式進(jìn)行分析性復(fù)核:
　　銷售商品和提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=(主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入-不屬于銷售商品和提供勞務(wù)的收入)×1.17+應(yīng)收票據(jù)(期初-期末)+應(yīng)收賬款(期初-期末)+預(yù)收賬款(期末-期初)-應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息+當(dāng)期收到前期核銷的壞賬-發(fā)生銷貨退回而支付的現(xiàn)金。
　　使用此公式時(shí)，
　　(1)如果公司銷售的產(chǎn)品中包括零稅率(如出口)、13%低稅率的產(chǎn)品，則應(yīng)剔除這一因素的影響；
　　(2)如果本期有應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓和應(yīng)收賬款核銷、債務(wù)重組及應(yīng)收款抵銷應(yīng)付款情況，應(yīng)從公式中剔除;
　　(3)有外幣賬款形成的匯兌損失(減：收益)，也應(yīng)從公式中剔除。如果用公式法計(jì)算出的數(shù)據(jù)與企業(yè)的報(bào)表反映出的數(shù)有較大差異，則應(yīng)提請(qǐng)企業(yè)查明原因作出處理，并在審計(jì)工作底稿中作出適當(dāng)記錄。
　　2. 收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。若收到的財(cái)政貼息或撥款與購建固定資產(chǎn)直接相關(guān)，則應(yīng)列作“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”較妥。此外，根據(jù)原《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》(以下簡稱“《股份制度》”)，捐贈(zèng)現(xiàn)金收入在本項(xiàng)目反映，而根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》(以下簡稱“《新制度》”)應(yīng)在“收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”中反映。
　　3. 購買商品和接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。本項(xiàng)目也可以用公式法進(jìn)行驗(yàn)證，其基本公式如下：
　　購買商品和接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=(主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)支出-不屬于購買商品和接受勞務(wù)的成本和支出)×1.17+存貨(期末-期初)+應(yīng)付票據(jù)(期初-期末)+應(yīng)付賬款(期初-期末)+預(yù)付賬款(期末-期初)。
　　使用此公式時(shí)還應(yīng)剔除以下因素:
　　(1)應(yīng)付及預(yù)付款項(xiàng)中的工程及設(shè)備款;
　　(2)應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收款項(xiàng)抵付的應(yīng)付款和核銷的應(yīng)付款;
　　(3)經(jīng)營性外幣應(yīng)付及預(yù)付款中產(chǎn)生的匯兌收益(減: 損失);
　　(4)應(yīng)付票據(jù)中包含的利息。如果用公式法得出的數(shù)據(jù)與企業(yè)的報(bào)表數(shù)有重大差異，也應(yīng)查明原因作出處理，并在底稿中作出記錄。
　　4. 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)企業(yè)職工人數(shù)及年人均工資進(jìn)行分析性復(fù)核，如果有重大差異，則必須查明原因作出處理。
　　5. 支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。審核時(shí)應(yīng)注意本項(xiàng)目是否大大低于管理費(fèi)用和營業(yè)費(fèi)用的合計(jì)數(shù)，如存在異常情況，應(yīng)查明原因作出處理。此外，《股份制度》規(guī)定捐贈(zèng)現(xiàn)金支出在本項(xiàng)目反映，但《新制度》規(guī)定在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”反映。
　　6.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金本項(xiàng)目的基本驗(yàn)證公式如下：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=固定資產(chǎn)本期增加數(shù)-在建工程轉(zhuǎn)入數(shù)-融資租入固定資產(chǎn)+工程物資本期增加數(shù)+在建工程本期增加數(shù)-本期資本化利息+無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)本期增加數(shù)+應(yīng)付票據(jù)中的工程及設(shè)備款(期初-期末)+應(yīng)付賬款中的工程及設(shè)備款(期初-期末)+預(yù)付賬款中的工程及設(shè)備款(期末-期初)+其他應(yīng)付款中的購買長期資產(chǎn)款項(xiàng)(期初-期末)-應(yīng)收票據(jù)抵付工程及設(shè)備款。
　　使用此公式應(yīng)注意：
　　(1)根據(jù)《股份制度》的規(guī)定，以分期付款方式購建的固定資產(chǎn)，其首次付款支付的現(xiàn)金作為投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出，以后各期支付的現(xiàn)金作為籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出(《現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則》及《新制度》均未對(duì)此作出規(guī)定);
　　(2)外幣應(yīng)付及預(yù)付工程款產(chǎn)生的匯兌收益(減: 損失)及應(yīng)付票據(jù)中的利息，應(yīng)予剔除；
　　(3)《現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則》和《準(zhǔn)則指南》中均未提及開辦費(fèi)以及其他長期待攤費(fèi)用的列示問題，筆者以為這兩項(xiàng)費(fèi)用的性質(zhì)與待攤費(fèi)用類似，應(yīng)按其具體內(nèi)容分別列入“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”和“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”等項(xiàng)目中。
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