公允價(jià)值變動(dòng)損益的賬務(wù)處理
  一、本科目核算企業(yè)交易性 金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債,以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的 投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。
  指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失,也在本科目核算。
  企業(yè)開展套期保值業(yè)務(wù)的,有效套期關(guān)系中套期工具或被套期項(xiàng)目的公允價(jià)值變動(dòng),也可以單獨(dú)設(shè)置“6102 套期損益”科目核算。
  二、本科目可按交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、投資性房地產(chǎn)等進(jìn)行明細(xì)核算。
  三、公允價(jià)值變動(dòng)損益的主要 賬務(wù)處理。
 ?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)應(yīng)按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額,借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目,貸記本科目;公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的 會(huì)計(jì)分錄。
  出售交易性金融資產(chǎn)時(shí),應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記“ 銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目,按該金融資產(chǎn)的賬面余額,貸記“交易性金融資產(chǎn)”科目,按其差額,借記或貸記”投資收益”科目。同時(shí),將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出,借記或貸記本科目,貸記或借記“投資收益”科目。
  (二)資產(chǎn)負(fù)債表日,交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額,借記本科目,貸記“交易性金融負(fù)債”等科目;公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。
  處置交易性金融負(fù)債,應(yīng)按該金融負(fù)債的賬面余額,借記“交易性金融負(fù)債”科目,按實(shí)際支付的金額,貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”等科目,按其差額,貸記或借記“投資收益”科目。同時(shí),按該金融負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng),貸記或借記本科目,借記或貸記“投資收益”科目。
  (三)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期工具、被套期項(xiàng)目等形成的公允價(jià)值變動(dòng),按照“投資性房地產(chǎn)”、“衍生工具”、“套期工具”、“被套期項(xiàng)目”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
  四、期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
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