1.問：機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和企業(yè)（以下簡稱“單位”）出售保障性住房是否需要繳納營業(yè)稅？
　　答：《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》*9條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅。因此，單位向職工出售保障性住房應(yīng)就取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用按照“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目申報(bào)繳納營業(yè)稅。
　　2.問：保障性住房如何認(rèn)定？
　　答：保障性住房主要包括廉租住房、公共租賃住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和限價(jià)商品住房，集資房屬于經(jīng)濟(jì)適用房。稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法過程中，判斷保障性住房的類型主要依據(jù)房改辦或住建部門對建設(shè)單位的批復(fù)文件確定，批準(zhǔn)建設(shè)哪種類型的保障性住房，稅務(wù)機(jī)關(guān)就套用該類稅收政策。稅務(wù)機(jī)關(guān)不依據(jù)保障性住房的資金來源或售房合同約定確定保障性住房類型。
　　3.問：誰是集資建設(shè)住房“銷售不動(dòng)產(chǎn)”營業(yè)稅的納稅人？
　　答：集資建設(shè)住房是單位利用自有土地或下屬單位土地，按基建程序辦理集資建設(shè)住房立項(xiàng)并組織實(shí)施的，在出售前，其所有權(quán)屬于單位。單位收取職工的集資款是職工為取得房屋所有權(quán)而支付的貨幣資金。而單位將房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移給職工，也是基于取得了職工的集資款，屬于有償銷售不動(dòng)產(chǎn)行為。因此，單位集資建設(shè)住房，無論其與職工簽訂何種形式的合同或協(xié)議，均應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》*9條的規(guī)定繳納營業(yè)稅。集資建設(shè)住房銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅的納稅人是有償轉(zhuǎn)讓集資建設(shè)住房所有權(quán)的機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和企業(yè)，并不是取得集資房的職工。
　　4.問：集資建設(shè)住房與個(gè)人自建住房有何區(qū)別？
　　答：集資建設(shè)住房建設(shè)單位須擁有土地使用權(quán)，建設(shè)立項(xiàng)由該建設(shè)單位負(fù)責(zé)辦理；個(gè)人自建住房是個(gè)人擁有土地使用權(quán)且由個(gè)人組織建造。
　　5.問：單位出售保障性住房營業(yè)稅有沒有稅收優(yōu)惠？
　　答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場若干稅收政策的通知》（財(cái)稅字〔1999〕210號）和《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于職業(yè)教育等營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅〔2013〕62號）文件規(guī)定，自1999年8月1日起，對企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房的收入，暫免征收營業(yè)稅。此項(xiàng)優(yōu)惠政策僅限于房改房。
　　根據(jù)《海南省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場若干稅收政策的通知》（瓊地稅發(fā)〔1999〕352號）和《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于公布廢止修改和繼續(xù)有效的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》（海南省地方稅務(wù)局公告2010年第6號）有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)、行政事業(yè)單位經(jīng)房改部門批準(zhǔn)，按建筑安裝成本集資合作興建的職工住房（即集資房），2010年12月30日前銷售的，暫免征收銷售不動(dòng)產(chǎn)環(huán)節(jié)的營業(yè)稅； 2010年12月30日后（含）銷售的，應(yīng)按規(guī)定征收銷售不動(dòng)產(chǎn)環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。
　　除上述營業(yè)稅優(yōu)惠政策外，其他保障性住房均沒有營業(yè)稅稅收優(yōu)惠，需按照“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目繳納營業(yè)稅。
　　6. 問：如何界定“2010年12月30日前銷售的集資房”？
　　答：單位建設(shè)集資房從報(bào)批、立項(xiàng)、開工建設(shè)、完工驗(yàn)收歷時(shí)比較長，時(shí)間短的也要一、兩年，時(shí)間長的五、六年，甚至十年的；一般分期繳納集資款，繳納各期集資款時(shí)間有的跨時(shí)也比較長。集資建房（售房）合同有的是在建設(shè)過程中簽訂，有的是在完工后才簽訂。不管歷時(shí)多長，形式怎樣，“2010年12月30日前銷售的集資房”按照營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確定。單位出售集資房納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2010年12月30日前的，暫免征收營業(yè)稅；納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2010年12月30日后（含）的，需繳納營業(yè)稅。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第十二條和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條和第二十五條確定，即：對實(shí)際收取集資款的時(shí)間和購房合同中約定的收款時(shí)間，按照“孰先”原則確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
　　7.問：單位如何申報(bào)繳納保障性住房營業(yè)稅及開具發(fā)票？
　　答：單位申報(bào)繳納保障性住房營業(yè)稅，需進(jìn)行立項(xiàng)登記?？紤]到建設(shè)保障性住房的單位主要是機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和國有企業(yè)，基本上不從事房地產(chǎn)開發(fā)，且建設(shè)的保障性住房（除限價(jià)商品房外）基本上沒有增值，為了方便納稅人，各市縣區(qū)地稅局將開設(shè)保障性住房（除限價(jià)商品房外）綠色通道，納稅人隨到隨辦，并由主管稅務(wù)局指定專人負(fù)責(zé)代做立項(xiàng)登記，納稅人繳稅后由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票。
　　8.問：房改房和符合條件的集資房減免稅手續(xù)如何辦理？
　　答：單位出售房改房和符合條件的集資房，在做完立項(xiàng)登記后，需要攜帶住建部門批復(fù)的相關(guān)批文、出售住房合同及售房收入證明等資料，到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行減免稅備案。只有做完減免稅備案后，在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)才能享受相應(yīng)的減免。
　　9.問：單位出售保障性住房經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的，應(yīng)承擔(dān)哪些法律責(zé)任？
　　答：《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定，納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。因此，單位出售保障性住房，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的，屬于偷稅行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
　　10. 問：單位出售保障性住房未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取哪些措施？
　　答：《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十四條規(guī)定，欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。因此，單位出售保障性住房未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期內(nèi)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其法定代表人出境。
　　11.問：單位出售保障性住房涉稅方面有哪些法律救濟(jì)途徑？
　　答：稅務(wù)當(dāng)事人認(rèn)為自身合法權(quán)益受到侵害時(shí)，享有通過稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟要求國家機(jī)關(guān)進(jìn)行救濟(jì)的權(quán)利。
　?。ㄒ唬┤绾紊暾埗悇?wù)行政復(fù)議？
　　1、復(fù)議管轄機(jī)關(guān)
　　對各級地稅機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服的，可以選擇向其上一級地方稅務(wù)局或者該稅務(wù)局的本級人民政府申請行政復(fù)議，省、自治區(qū)、直轄市另有規(guī)定的，依照規(guī)定辦理。
　　2、申請期限和條件
　　申請人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。因不可抗力或者被申請人設(shè)置障礙等原因耽誤法定申請期限的，申請期限的計(jì)算應(yīng)當(dāng)扣除被耽誤時(shí)間。
　　申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，必須依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，才可以申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。
　　申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的其他具體行政行為不服的，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。但是，對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復(fù)議。
　?。ǘ┒悇?wù)行政訴訟的起訴時(shí)限和條件是什么？
　　對稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為不服的，必須先提出行政復(fù)議申請，對行政復(fù)議決定不服的，可以在收到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向人民法院提起行政訴訟。復(fù)議機(jī)關(guān)逾期不作決定的，可以在復(fù)議期滿之日起15日內(nèi)向人民法院提起行政訴訟。對稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為以外的其他具體行政行為不服，可以申請行政復(fù)議，也可以在知道作出具體行政行為之日起3個(gè)月內(nèi)直接向人民法院提起行政訴訟。因不可抗力或其他特殊情況耽誤法定期限的，在障礙消除后10日內(nèi)，可以申請延長期限，由人民法院決定。
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