由于稅收是無償?shù)模菄覍?duì)納稅人所占有的社會(huì)商品或價(jià)值的無償征收，因而，對(duì)納稅人來說，必然存在一個(gè)稅收負(fù)擔(dān)多少的問題。稅收負(fù)擔(dān)是指納稅人應(yīng)履行納稅義務(wù)而承受的一種經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。稅收負(fù)擔(dān)是國家稅收政策的核心。
　　稅收負(fù)擔(dān)，從絕對(duì)額考察它是指納稅人應(yīng)支付給國家的稅款額；從相對(duì)額考察，它是指稅收負(fù)擔(dān)率，即納稅人的應(yīng)納稅額與其計(jì)稅依據(jù)價(jià)值的比率，這個(gè)比率通常被用來比較各類納稅人或各類課稅對(duì)象的稅收負(fù)擔(dān)水平的高低，因而是國家研究制定和調(diào)整稅收政策的重要依據(jù)。任何一項(xiàng)稅收政策首先要考慮的，就是稅收負(fù)擔(dān)的高低。稅負(fù)水平定低了，會(huì)影響國家財(cái)政收入；定高了，又會(huì)挫傷納稅人的積極性，妨礙社會(huì)生產(chǎn)力的提高。一般說來，稅收負(fù)擔(dān)水平的確定既要考慮政府的財(cái)政需要，又要考慮納稅人的實(shí)際負(fù)擔(dān)能力。
　　稅收負(fù)擔(dān)直接關(guān)系到國家與納稅人及各納稅人之間的分配關(guān)系，國家向納稅人征稅，不僅改變了納稅人占有和支配的社會(huì)產(chǎn)品總量，也會(huì)改變各個(gè)納稅人之間占有和支配的社會(huì)產(chǎn)品比例，由此形成國家同納稅人及各納稅人之間的稅收分配關(guān)系，它是社會(huì)產(chǎn)品分配關(guān)系的重要組成部分。稅收負(fù)擔(dān)關(guān)系到國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、協(xié)調(diào)發(fā)展的問題，國家稅收最終總是由所有納稅人來承擔(dān)的。在一定經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平下，經(jīng)濟(jì)體系的稅收負(fù)擔(dān)能力是有一定限度的。稅收負(fù)擔(dān)超越了經(jīng)濟(jì)的承受能力，就會(huì)損害國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。因此，稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)該保持在經(jīng)濟(jì)的承受能力范圍以內(nèi)。從一定意義上講，稅收制度的設(shè)計(jì)問題，也就是稅收負(fù)擔(dān)的設(shè)計(jì)問題。在確定稅收負(fù)擔(dān)時(shí)，應(yīng)該嚴(yán)格遵守合理負(fù)擔(dān)、公平稅負(fù)的原則。
　　所謂合理負(fù)擔(dān)原則，就是指國家與納稅人在稅收分配總量上要適度，兼顧需要與可能，做到縱向分配合理。所謂需要，是指國家實(shí)現(xiàn)其職能對(duì)財(cái)政資金的需求。所謂可能，是指社會(huì)經(jīng)濟(jì)所能提供的積累。一般地說，國家實(shí)現(xiàn)職能對(duì)財(cái)政資金的需要是資金越多越好。而一定時(shí)期內(nèi)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是一定的，所能提供的資金又是有限的，兩者之間始終存在矛盾。要恰當(dāng)?shù)靥幚磉@個(gè)矛盾，就應(yīng)該在確定稅收負(fù)擔(dān)時(shí)，既考慮財(cái)政支出的需要，又考慮納稅人稅款支付的承擔(dān)能力。合理負(fù)擔(dān)是正確處理國家同納稅人之間的分配關(guān)系，是稅收縱向合理的重要標(biāo)志，也是公平稅負(fù)原則的前提和基礎(chǔ)。
　　所謂公平稅負(fù)原則，是指稅收負(fù)擔(dān)公平地分配于每個(gè)納稅人身上，納稅人之間橫向負(fù)擔(dān)公平合理。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，競(jìng)爭是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的一般規(guī)律，公平稅負(fù)原則，就是為納稅人創(chuàng)造一個(gè)在客觀上大體相同的競(jìng)爭環(huán)境，有利于鼓勵(lì)競(jìng)爭，在競(jìng)爭中優(yōu)勝劣汰，推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
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