約談舉證是納稅評估的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。有效開展約談舉證，對于做好納稅評估工作很關(guān)鍵。在納稅評估中，應(yīng)注意全面發(fā)揮約談舉證的作用。筆者認(rèn)為，在納稅評估中約談舉證的作用主要有以下四個(gè)方面。
　　核實(shí)疑點(diǎn)，弄清涉稅問題
　　某地稅務(wù)局對某紡織有限公司開展納稅評估，評估人員在案頭分析環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)，該公司評估年度主營業(yè)務(wù)收入增長1.1%，主營業(yè)務(wù)成本增加了4.9%，成本上升幅度遠(yuǎn)高于收入上升水平，其中9月、10月主營業(yè)務(wù)成本增長明顯高于其他各月。于是，稅務(wù)局懷疑該企業(yè)有虛增成本或者少計(jì)銷售收入的問題。
　　約談中，企業(yè)財(cái)務(wù)人員先是強(qiáng)調(diào)9月、10月是紡織業(yè)的銷售旺季，用電量增加屬于正?，F(xiàn)象，用電量增加導(dǎo)致成本上升。評估人員要求其解釋為什么產(chǎn)量、銷售額未能按同比例變化。財(cái)務(wù)人員解釋是因?yàn)楣拘沦徱慌O(shè)備，處于試用階段，未完全形成生產(chǎn)力。評估人員根據(jù)其提供的固定資產(chǎn)明細(xì)賬，審核發(fā)現(xiàn)該公司的確于當(dāng)年8月底新購了一批設(shè)備，但采購的是與原企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備相同廠家的型號一致的機(jī)型，屬于設(shè)備的正常更新。評估人員進(jìn)一步追問，即使反映情況屬實(shí)，為什么此后的11月、12月用電量、產(chǎn)量未能按比例上升？財(cái)務(wù)人員陷入無法自圓其說的境地。最終，企業(yè)財(cái)務(wù)人員道出了實(shí)情：在9月、10月銷售旺季，銷售給外貿(mào)公司以外的客戶未開票，少計(jì)銷售收入68.32萬元，但成本已全部結(jié)轉(zhuǎn)。
　　按照納稅評估流程設(shè)計(jì)，針對案頭審核中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)和問題，評估人員可以約談企業(yè)有關(guān)人員。在這個(gè)環(huán)節(jié)，圍繞弄清納稅人涉稅問題這一目標(biāo)，評估人員需要根據(jù)納稅人的具體情況，利用掌握的信息，采取一定的方法和技巧，核實(shí)疑點(diǎn)和問題。
　　約談舉證，體現(xiàn)征納平等
　　某化學(xué)有限公司由于在稅收預(yù)警分析系統(tǒng)中連續(xù)4個(gè)月出現(xiàn)一般納稅人零低申報(bào)預(yù)警，被某地國稅局列為重點(diǎn)評估對象。評估人員在案頭分析時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司連續(xù)4個(gè)月銷售收入變動(dòng)均在合理范圍內(nèi)，但是各月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額卻出現(xiàn)較大幅度增長，超出正常變動(dòng)范圍，其中一個(gè)月增長尤其突出。懷疑存在抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不實(shí)問題。
　　約談中，企業(yè)財(cái)務(wù)人員說明近期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額增加主要是由于原材料價(jià)格上漲，并提供了企業(yè)原材料供應(yīng)方的供貨合同和調(diào)價(jià)通知，而且，細(xì)心的財(cái)務(wù)人員還帶來了有關(guān)的支付憑證。并說明其中3月份進(jìn)項(xiàng)稅大幅增加是因?yàn)槠髽I(yè)申報(bào)抵扣了新購設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅，并提供了有關(guān)憑證。財(cái)務(wù)人員說明情況與評估人員了解掌握的情況基本符合，遂排除了企業(yè)涉稅疑點(diǎn)，按照程序解除對該公司的預(yù)警。
　　政策輔導(dǎo)，優(yōu)化納稅服務(wù)
　　某路橋建設(shè)有限公司由于企業(yè)所得稅稅負(fù)異常下降，被某地稅務(wù)局確定為納稅評估對象。評估人員在案頭分析時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司評估期間財(cái)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率高達(dá)12%。評估人員查看了當(dāng)年和上年資產(chǎn)負(fù)債表中的“短期借款”、“長期借款”發(fā)生額，并沒有任何變動(dòng)，這個(gè)期間銀行借款利率也沒有變化，企業(yè)銀行借款利息不可能增加這么多。懷疑財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支其他內(nèi)容，可能沒有按照規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。
　　約談中，財(cái)務(wù)人員解釋財(cái)務(wù)費(fèi)用的增加是由于該公司為其他公司擔(dān)保負(fù)連帶責(zé)任賠償款2萬元，并強(qiáng)調(diào)所擔(dān)保公司為該公司子公司，其所生產(chǎn)建筑構(gòu)件主要供應(yīng)本公司，而且公司擔(dān)保項(xiàng)目也與子公司為本公司供應(yīng)的一批貨物有關(guān)，認(rèn)為公司支付的連帶責(zé)任賠償款應(yīng)該扣除，不需要做納稅調(diào)整。針對這種情況，評估人員耐心解釋，說明企業(yè)所得稅允許稅前扣除的費(fèi)用必須是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營直接有關(guān)的費(fèi)用，雖然這筆連帶責(zé)任賠償與企業(yè)有某種關(guān)聯(lián)，但不屬于直接相關(guān)，按照稅法規(guī)定，不能扣除，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。經(jīng)過耐心說服，財(cái)務(wù)人員理解了稅法，接受了建議。
　　區(qū)別對待，和諧征納關(guān)系
　　按照納稅評估管理辦法的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的計(jì)算和填寫錯(cuò)誤、政策和程序理解偏差等一般性問題，或存在的疑點(diǎn)問題經(jīng)約談、舉證、調(diào)查核實(shí)等程序認(rèn)定事實(shí)清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無需立案查處的，可提請納稅人自行改正；對發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務(wù)稽查部門處理。這種制度安排，體現(xiàn)了對存在不同涉稅問題的納稅人區(qū)別對待的原則。
　　在約談舉證環(huán)節(jié)，評估人員與納稅人交流溝通，對于弄清納稅人涉稅問題性質(zhì)至關(guān)重要。它有助于判斷納稅人屬于“無知性不遵從”，或者是“故意性不遵從”，便于在后續(xù)處理中區(qū)別對待。這樣，既有利于提高納稅遵從度，也有利于稅收征納關(guān)系的和諧。
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