納稅人、扣繳義務(wù)人或者其他稅務(wù)行政相對(duì)人違反稅收征管法應(yīng)當(dāng)追究行政責(zé)任的，依法給予行政處罰。稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員違反稅收征管法應(yīng)當(dāng)追究行政責(zé)任的，依法給予行政處分。
　　一、稅務(wù)行政相對(duì)人行政責(zé)任
　　1.稅收違法行為。
　　追究稅務(wù)行政相對(duì)人行政責(zé)任的稅收違法行為可以歸納為違反稅務(wù)管理和妨害稅款征收兩大類。
　　（1）違反稅務(wù)管理。
　　違反稅務(wù)管理，包括不按規(guī)定辦理、使用稅務(wù)登記證，違反賬簿、憑證、賬號(hào)管理，不按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，違反發(fā)票管理，不按規(guī)定期限辦理申報(bào)，非法印制、使用完稅憑證，阻撓稅務(wù)檢查，以及不按規(guī)定協(xié)助稅務(wù)工作。
　　不按規(guī)定辦理、使用稅務(wù)登記證，包括納稅人未按規(guī)定期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記，未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或換證手續(xù)，未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件。
　　違反賬簿、憑證、賬號(hào)管理，包括納稅人未按規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料，未按規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查，未按規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；或者扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料。
　　不按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，是指未按規(guī)定要求安裝、使用稅控裝置，包括損毀或擅自改動(dòng)稅控裝置。
　　違反發(fā)票管理規(guī)定，包括非法印制發(fā)票，未按規(guī)定印制發(fā)票或生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品，未按規(guī)定領(lǐng)購、開具、取得、保管發(fā)票，或者未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票的檢查，非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放空白發(fā)票，倒買倒賣發(fā)票，以及私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品。
　　不按規(guī)定期限辦理申報(bào)，包括納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料，或者扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料。
　　非法印制、使用完稅憑證，包括非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證。
　　阻撓稅務(wù)檢查，是指納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻礙稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。
　　不按規(guī)定協(xié)助稅務(wù)工作，包括納稅人、扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶，拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，接到稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，不按規(guī)定在納稅人賬戶中登錄稅務(wù)登記證號(hào)碼，或者不按規(guī)定在稅務(wù)登記證中登錄納稅人賬戶賬號(hào)的；以及有關(guān)單位拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人情況的。
　　（2）妨害稅款征收。
　　妨害稅款征收，包括逃避繳納稅款，不繳或者少繳稅款，應(yīng)扣未扣、應(yīng)收不收稅款，編造虛假計(jì)稅依據(jù)，不申報(bào)納稅，逃避追繳欠稅，抗稅，騙稅，以及因違法行為導(dǎo)致他人未繳、少繳或者騙取稅款。
　　逃避繳納稅款，是指納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的?？劾U義務(wù)人采取上述手段不繳或者少繳已扣、已收稅款的，亦為逃避繳納稅款。
　　不繳或者少繳稅款，是指納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款。應(yīng)扣未扣、應(yīng)收不收稅款，是指扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款。
　　編造虛假計(jì)稅依據(jù)，是指納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)。不申報(bào)納稅，是指納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款。
　　逃避追繳欠稅，是指納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其欠繳的稅款。騙稅，是指以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款。抗稅，則是指以暴力、威脅等方法拒不繳納稅款。
　　因違法行為導(dǎo)致他人未繳、少繳或者騙取稅款，包括為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他便利，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款；違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或個(gè)人未繳、少繳或騙取稅款；以及稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款。
　　2.行政處罰。
　　追究稅務(wù)行政相對(duì)人稅收違法行為的行政責(zé)任，依法給予行政處罰。稅務(wù)行政處罰主要有三類：罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)。
　　罰款是最主要的處罰措施，適用于所有的稅收違法行為。根據(jù)違法行為對(duì)稅收征管的損害程度，法律上設(shè)定了不同的罰款力度。違反稅收管理的違法行為，情節(jié)嚴(yán)重的，必須處以罰款；非情節(jié)嚴(yán)重的，則可以處也可以不處罰款。妨害稅款征收的違法行為，較違反稅收管理行為性質(zhì)嚴(yán)重，除個(gè)別情況，法律上均要求必須處以罰款，罰款幅度基本上設(shè)定為不繳或者少繳稅款的50%以上1倍以下。
　　沒收違法所得適用于有違法所得的稅收違法行為。主要是違反發(fā)票管理的行為，不法分子通過非法印制、使用、倒買倒賣發(fā)票，非法生產(chǎn)、制作發(fā)票防偽專用品等手段牟取非法利益。
　　停止出口退稅權(quán)適用于騙稅行為。享有出口退稅權(quán)的企業(yè)，以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。
　　二、稅務(wù)人員行政責(zé)任
　　1.稅收違法違紀(jì)行為。
　　根據(jù)稅收征管法規(guī)定，追究稅務(wù)人員行政責(zé)任的稅收違法違紀(jì)行為，包括擅改征管范圍、入庫級(jí)次，不按規(guī)定查封、扣押，唆使、協(xié)助偷逃騙稅，受賄，不征、少征稅款，刁難納稅人、扣繳義務(wù)人，打擊報(bào)復(fù)，違規(guī)預(yù)征、緩征或攤派，違規(guī)開、停征稅或者減免、退補(bǔ)稅，未按規(guī)定回避，未按規(guī)定保密，私分扣押、查封的物品。
　　擅改征管范圍、入庫級(jí)次，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)違反規(guī)定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預(yù)算級(jí)次。
　　不按規(guī)定查封、扣押，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員查封、扣押納稅人個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。
　　唆使、協(xié)助偷逃騙稅，是指稅務(wù)人員與納稅人、扣繳義務(wù)人勾結(jié)，唆使或者協(xié)助納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)施偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅行為。
　　受賄，是指稅務(wù)人員利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財(cái)物或者謀取其他不正當(dāng)利益。
　　不征、少征稅款，是指稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款，致使國家稅收遭受重大損失。
　　刁難納稅人、扣繳義務(wù)人，是指稅務(wù)人員濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人。打擊報(bào)復(fù)，是指稅務(wù)人員對(duì)控告、檢舉稅收違法違紀(jì)行為的納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他檢舉人進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)。
　　違規(guī)預(yù)征、緩征或攤派，是指違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定提前征收、延緩征收或者攤派稅款。違規(guī)開、停征稅或者減免、退補(bǔ)稅，是指違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。
　　未按規(guī)定回避，是指稅務(wù)人員在征收稅款或者查處稅收違法案件時(shí)，未按照征管法規(guī)定進(jìn)行回避。未按規(guī)定保密，是指未按征管法規(guī)定為納稅人、扣繳義務(wù)人、檢舉人保密。
　　私分扣押、查封的物品，是指稅務(wù)人員私分扣押、查封的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)。
　　2.行政處分。
　　稅務(wù)機(jī)關(guān)擅改征管范圍、入庫級(jí)次的，《稅收征管法》明確規(guī)定對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予降級(jí)或者撤職的行政處分。稅務(wù)人員濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的，調(diào)離稅收工作崗位并依法給予行政處分。稅務(wù)人員的其他稅收違法違紀(jì)行為，則依法給予行為人或者直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員行政處分。
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