【問】我企業(yè)融資租入一船舶，我們是承租方，我們按會計準(zhǔn)則的要求，1、購入時：借：固定資產(chǎn)- 融資租入固定資產(chǎn)5，000，000借：未確認(rèn)融資費用400，000 貸：長期應(yīng)付款- 應(yīng)付融資租賃款5400000 然后我們每月按固定資產(chǎn)價值計提折舊，未確認(rèn)融資費用每月攤銷計入財務(wù)費用，現(xiàn)在稅務(wù)審計說進(jìn)行納稅調(diào)整，請問稅法有相關(guān)規(guī)定嗎? 這兩項調(diào)整我們應(yīng)該反映在表中哪一項?
　　【答】折舊的計提及未確認(rèn)融資費用的攤銷與稅法的規(guī)定有差異，需納稅調(diào)整?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第五十八條第三項規(guī)定，融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)。第四十七條(二)規(guī)定，以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費用，分期扣除。
　　由此可見，稅法規(guī)定融資租入的固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與會計上該資產(chǎn)的入賬價值是存在差異的，需進(jìn)行納稅調(diào)整。在會計上未計入資產(chǎn)成本的未確認(rèn)融資費用，因其實際已經(jīng)包含在計稅基礎(chǔ)中，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)以折舊的方式在固定資產(chǎn)的使用期限里分期扣除，應(yīng)調(diào)整增加折舊額，不得在計入的"財務(wù)費用"中稅前直接扣除，相應(yīng)的調(diào)整應(yīng)納稅所得額。
　　2、匯算清繳時折舊通過附表九計算并填在附表三第43行。財務(wù)費用可在第40行中其他調(diào)整。
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