【問】我企業(yè)融資租入一船舶,我們是承租方,我們按會計準(zhǔn)則的要求,1、購入時:借:固定資產(chǎn)- 融資租入固定資產(chǎn)5,000,000借:未確認(rèn)融資費(fèi)用400,000 貸:長期應(yīng)付款- 應(yīng)付融資租賃款5400000 然后我們每月按固定資產(chǎn)價值計提折舊,未確認(rèn)融資費(fèi)用每月攤銷計入財務(wù)費(fèi)用,現(xiàn)在稅務(wù)審計說進(jìn)行納稅調(diào)整,請問稅法有相關(guān)規(guī)定嗎? 這兩項調(diào)整我們應(yīng)該反映在表中哪一項?
  【答】折舊的計提及未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷與稅法的規(guī)定有差異,需納稅調(diào)整?!镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十八條第三項規(guī)定,融資租入的固定資產(chǎn),以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計稅基礎(chǔ),租賃合同未約定付款總額的,以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計稅基礎(chǔ)。第四十七條(二)規(guī)定,以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出,按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用,分期扣除。
  由此可見,稅法規(guī)定融資租入的固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與會計上該資產(chǎn)的入賬價值是存在差異的,需進(jìn)行納稅調(diào)整。在會計上未計入資產(chǎn)成本的未確認(rèn)融資費(fèi)用,因其實(shí)際已經(jīng)包含在計稅基礎(chǔ)中,按規(guī)定應(yīng)當(dāng)以折舊的方式在固定資產(chǎn)的使用期限里分期扣除,應(yīng)調(diào)整增加折舊額,不得在計入的"財務(wù)費(fèi)用"中稅前直接扣除,相應(yīng)的調(diào)整應(yīng)納稅所得額。
  2、匯算清繳時折舊通過附表九計算并填在附表三第43行。財務(wù)費(fèi)用可在第40行中其他調(diào)整。
  高頓網(wǎng)校溫馨提示:高頓網(wǎng)校為您提供權(quán)威、專業(yè)的初級實(shí)務(wù)、高級實(shí)務(wù)、稅務(wù)處理、技能拓展、全面會計實(shí)務(wù)等資訊。在線會計實(shí)務(wù)試題,每天免費(fèi)直播上課,更多精品網(wǎng)課免費(fèi)試聽。高頓網(wǎng)校會計實(shí)務(wù)頻道為大家提供大量的會計入門基礎(chǔ)知識,對會計從業(yè)人員非常有參考價值。
會計實(shí)務(wù)精彩推薦:2015年初級會計實(shí)務(wù)知識詳解會計人必看知識!如何做會計報表財會專家解讀:會計電算化