⑴小企業(yè)借入的長期借款，借記“銀行存款”、“在建工程”、“固定資產”等科目，貸記該科目；歸還時，借記該科目，貸記“銀行存款”科目。
　?、菩∑髽I(yè)所發(fā)生的借款費用，是指因借款而發(fā)生的利息以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。除為購建固定資產的借款，在固定資產購建期間發(fā)生的借款費用應計入固定資產成本以外，其他借款費用均應于發(fā)生當期確認為費用，直接計入當期財務費用。為購建固定資產而發(fā)生的借款費用，在固定資產交付使用前，應資本化計入固定資產成本；在固定資產投入使用以后所發(fā)生的借款費用，應于發(fā)生時計入當期財務費用。
　　⑶小企業(yè)發(fā)生的借款費用(包括利息、匯兌損失等)，應按照上述規(guī)定，分別計入有關科目：屬于籌建期間的，計入長期待攤費用，借記“長期待攤費用”科目，貸記該科目；屬于生產經營期間的，計入財務費用，借記“財務費用”科目，貸記“預提費用”科目；屬于發(fā)生的與固定資產購建有關的借款費用，在固定資產交付使用前按稅法規(guī)定應予以資本化的，借記“在建工程”科目，貸記該科目；固定資產交付使用后所發(fā)生的借款費用以及按稅法規(guī)定不能予以資本化的借款費用，借記“財務費用”科目，貸記該科目。