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新手入門(mén)：關(guān)于記賬憑證的處理

高頓網(wǎng)校2014-05-06 11:53Lucy

　　概念及特點(diǎn)

　　它的特點(diǎn)是先定期將記賬憑證匯總編制成各種匯總記賬憑證，然后根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是在記賬憑證賬務(wù)處理程序的基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的，它與記賬憑證賬務(wù)處理程序的主要區(qū)別是在記賬憑證和總分類帳之間增加了匯總記賬憑證。

　　會(huì)計(jì)憑證和賬薄的設(shè)置

　　1、憑證設(shè)置。在匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下，記賬憑證的設(shè)置有兩種類型：

　　(1)設(shè)置現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行收款憑證、銀行付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證據(jù)以登記明細(xì)分類賬。

　　(2)設(shè)置匯總現(xiàn)金收款憑證、匯總現(xiàn)金付款憑證、匯總銀行收款憑證、匯總銀行付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證據(jù)以登記總分類賬。

　　在此種記賬程序中，一般情況下不能編制貸方有多個(gè)對(duì)應(yīng)賬戶的轉(zhuǎn)賬憑證，即只能編制一借一貸或多借一貸的記賬憑證，而不能相反。

　　2、帳薄設(shè)置。現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各種明細(xì)分類賬和總分類賬。

　　優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍

　　匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，由于按照賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系匯總編制記賬憑證，便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

　　其缺點(diǎn)是：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工，并且當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。

　　這一賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較大、收付款業(yè)務(wù)發(fā)生較多的單位。

　　匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟

　　程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序兩種。(科目匯總表也稱為記賬憑證匯總表)

　　各賬務(wù)處理程序的差別重要在于登記總分類賬的程序和方法不同;(判斷)

　　*9節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序

　　定義：記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，而后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。(判斷)

　　位置：會(huì)計(jì)核算最基礎(chǔ)、最基本的賬務(wù)處理程序。

　　一、記賬憑證賬務(wù)處置程序的個(gè)別步驟

　　1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;

　　2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證;

　　3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;

　　4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬;

　　5.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬;

　　6.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符;

　　7.期末,根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記載，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍

　　記賬憑證賬務(wù)處理程序簡(jiǎn)略明了、易于懂得，總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。

　　缺點(diǎn)：登記總分類賬的工作量較大。(單選)

　　適用規(guī)模：該賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。(判定)

　　【例題單選題】記賬憑證賬務(wù)處理程序?qū)嵱糜? A)的單位

　　A.規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量較少B.規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量較多

　　C.范圍較大，業(yè)務(wù)量較少D.規(guī)模較大,婦科，業(yè)務(wù)量較多

　　[答疑編號(hào)0：針對(duì)該題發(fā)問(wèn)] 第二節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

　　匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，按期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。

　　第二節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

　　一、匯總記賬憑證的編制方法

　　匯總記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。

　　(一)匯總收款憑證

　　1.概念。匯總收款憑證系根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金收款憑證、銀行存款收款憑證定期匯總編制的匯總記賬憑證。

　　2.編制方法。借方分別設(shè)置，分別按與設(shè)置科目相對(duì)應(yīng)的貸方科目加以歸類、匯總填一次。

　　借：銀行存款 100

　　貸：應(yīng)收賬款 100

　　借：銀行存款 200

　　貸：應(yīng)收賬款 200

　　借：銀行存款 300

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300

　　借：銀行存款 400

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400

　　匯總：

　　借：銀行存款 100+200+300+400

　　貸：應(yīng)收賬款 100+200

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300+400

　　3.登賬辦法。

　　登記總分類賬時(shí),婦科，應(yīng)根據(jù)匯總收款憑證上的算計(jì)數(shù)，記入“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”總分類賬戶的借方，根據(jù)匯總收款憑證上各貸方科目的共計(jì)數(shù)分辨記入有關(guān)總分類賬戶的貸方。

　　(二)匯總付款憑證

　　貸方分別設(shè)置,他們要求課程教學(xué)更多地聯(lián)系生活和生產(chǎn)實(shí)踐，借方科目加以歸類、匯總。

　　(三)匯總轉(zhuǎn)賬憑證

　　貸方分離設(shè)置，借方科目加以歸類、匯總。

　　因?yàn)閰R總轉(zhuǎn)賬憑證上的科目對(duì)應(yīng)關(guān)系是一個(gè)貸方科目與一個(gè)或多少個(gè)借方科目相對(duì)應(yīng)的，因而，為了便于編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，請(qǐng)求所有的轉(zhuǎn)賬憑證也應(yīng)按一個(gè)貸方科目與一個(gè)或幾個(gè)借方科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系來(lái)填制，不應(yīng)填制一個(gè)借方科目與幾個(gè)貸方科目絕對(duì)應(yīng)的轉(zhuǎn)賬憑證。

　　二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟

　　5.根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證;

　　6.根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬;

　　三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)毛病與適用范疇

　　匯總記賬憑證是依據(jù)記賬憑證依照會(huì)計(jì)科目標(biāo)對(duì)應(yīng)關(guān)聯(lián)進(jìn)行歸類、匯總編制的，在總分類賬中也注明了對(duì)方科目，因此在匯總記賬憑證和總分類賬中，可以清楚地反映科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，更便于核查跟剖析賬目。

　　根據(jù)匯總記賬憑證月終一次登記總分類賬，可以減輕記賬憑證賬務(wù)處理程序登記總分類賬的工作量。

　　缺點(diǎn)：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工，并且當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大,母親節(jié)的那一天 - 博文預(yù)覽。

　　這一賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。

　　第三節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序

　　科目匯總表賬務(wù)處理程序是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，并據(jù)以登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。

　　一、科目匯總表的編制方式

　　根據(jù)必定時(shí)代內(nèi)的全部記賬憑證，按相同的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行歸類，分借、貸方定期(如5天或10天)匯總每一會(huì)計(jì)科目的本期發(fā)生額，填寫(xiě)在科目匯總表的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額欄內(nèi)，并分別相加，以反映全體會(huì)計(jì)科目在一定期間的借、貸方發(fā)生額。

　　科目匯總表只反映各個(gè)會(huì)計(jì)科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，不反映各個(gè)會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

　　二、科目匯總表賬務(wù)處理程序的正常步驟

　　5.根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表;

　　6.根據(jù)科目匯總表登記總分類賬;

　　三、科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)與適用范圍

　　優(yōu)點(diǎn)：(判斷)

　　減少登記總分類賬的工作量，

　　可以起到試算平衡的作用，從而保障總賬登記的準(zhǔn)確性。

　　缺陷：(斷定)

　　在科目匯總表和總賬中，不反映各賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，因而不便于根據(jù)賬簿記載進(jìn)行檢討和分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的前因后果，不便于核對(duì)賬目。

　　這種賬務(wù)處理程序普通適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的單位。(不規(guī)模大)

　　【例題多選題】科目匯總表賬務(wù)處理程序的長(zhǎng)處是( )。