11月28日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于成品油消費(fèi)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第65號(hào))，對(duì)成品油消費(fèi)稅稅率調(diào)整及相關(guān)征收管理事項(xiàng)作出明確。由于此次政策變化跨越了消費(fèi)稅11月納稅期，略顯復(fù)雜。小編整理了如何填報(bào)，希望這些對(duì)你有幫助。
 
　　申報(bào)操作
　　所屬期為2014年11月1日——2014年11月30日的，成品油消費(fèi)稅按以下過(guò)渡方式辦理納稅申報(bào)：
　?、偎鶎倨跒?014年11月1日——2014年11月28日的，按調(diào)整前的成品油消費(fèi)稅稅率，填寫(xiě)紙質(zhì)《成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)表(稅款所屬期2014年11月1日至2014年11月28日)》。
　　納稅人應(yīng)根據(jù)抵扣稅款臺(tái)賬和庫(kù)存變動(dòng)情況填寫(xiě)紙質(zhì)《成品油庫(kù)存報(bào)告表(所屬期2014年11月1日至2014年11月28日)》。
　　②所屬期為2014年11月29日——2014年11月30日的，按調(diào)整后的成品油消費(fèi)稅稅率，填寫(xiě)紙質(zhì)《成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)表(稅款所屬期2014年11月29日至2014年11月30日)》。
　　③納稅人根據(jù)上述①②兩項(xiàng)申報(bào)資料數(shù)據(jù)，匯總填寫(xiě)紙質(zhì)《成品油消費(fèi)稅計(jì)算表(稅款所屬期2014年11月1日至2014年11月30日)》。
　　④納稅人根據(jù)上述③申報(bào)資料數(shù)據(jù)，填寫(xiě)紙質(zhì)《成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)表(稅款所屬期2014年11月1日至2014年11月30日)》。
　?、菁{稅人應(yīng)于2014年12月申報(bào)期內(nèi)，將①——④所列申報(bào)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅申報(bào)資料不完整、邏輯關(guān)系不符的，納稅人應(yīng)補(bǔ)充、修改后重新報(bào)送。
　　所屬期為2014年12月及以后的，成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)事項(xiàng)另行公告。
 
　　注意事項(xiàng)
　　時(shí)間節(jié)點(diǎn)：“自2014年11月29日起”，應(yīng)指自11月29日零時(shí)起。納稅人人為調(diào)節(jié)銷(xiāo)售時(shí)間節(jié)點(diǎn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)一經(jīng)查實(shí)，將根據(jù)稅收征管法的有關(guān)規(guī)定予以處理。
　　可以預(yù)測(cè)，這個(gè)敏感時(shí)點(diǎn)勢(shì)必成為稅務(wù)機(jī)關(guān)管理或檢查的重點(diǎn)。
　　人工申報(bào)：成品油消費(fèi)稅納稅人12月的消費(fèi)稅納稅申報(bào)，需要納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收大廳進(jìn)行人工申報(bào)并遞交相應(yīng)紙質(zhì)資料，不接受網(wǎng)上申報(bào)、電話(huà)申報(bào)等其他方式。
　　稅款臺(tái)賬：納稅人應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策征收管理規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕49號(hào))的規(guī)定，建立成品油抵扣稅款臺(tái)賬，作為申報(bào)扣除外購(gòu)、進(jìn)口和委托加工收回應(yīng)稅油品已納消費(fèi)稅稅款的備查資料。
　　分段稅率：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕93號(hào))，自2014年12月1日起，取消車(chē)用含鉛汽油消費(fèi)稅，汽油稅目不再劃分二級(jí)子目，統(tǒng)一按照無(wú)鉛汽油稅率征收消費(fèi)稅。因此，成品油消費(fèi)稅納稅人11月生產(chǎn)銷(xiāo)售車(chē)用含鉛汽油的消費(fèi)稅稅率需分段執(zhí)行，即2014年11月1日——11月28日按照1.4元/升執(zhí)行，11月29日——11月30日按照1.52元/升執(zhí)行。12月1日以后，統(tǒng)一按照無(wú)鉛汽油的1.12元/升稅率執(zhí)行。
　　稅款抵扣
　　納稅人按照現(xiàn)行政策規(guī)定，以外購(gòu)、進(jìn)口和委托加工收回汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤(rùn)滑油(以下簡(jiǎn)稱(chēng)應(yīng)稅油品)用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油，準(zhǔn)予從成品油消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除應(yīng)稅油品已納消費(fèi)稅稅款。
　　外購(gòu)：納稅人外購(gòu)應(yīng)稅油品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油，其取得的外購(gòu)應(yīng)稅油品增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具時(shí)間為2014年11月28日(含)以前的，按照調(diào)整前的成品油消費(fèi)稅稅率計(jì)算扣除消費(fèi)稅;增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具時(shí)間為2014年11月29日(含)以后的，按照調(diào)整后的成品油消費(fèi)稅稅率計(jì)算扣除消費(fèi)稅。
　　進(jìn)口和委托加工收回：納稅人以進(jìn)口、委托加工收回應(yīng)稅油品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油，分別依據(jù)《海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)》《稅收繳款書(shū)(代扣代收專(zhuān)用)》，按照現(xiàn)行政策規(guī)定計(jì)算扣除應(yīng)稅油品已納消費(fèi)稅稅款。
 
　　填寫(xiě)示例
　　某成品油消費(fèi)稅納稅人，2014年11月共生產(chǎn)銷(xiāo)售無(wú)鉛汽油1萬(wàn)噸，柴油2萬(wàn)噸。其中，29日——30日生產(chǎn)無(wú)鉛汽油800噸，柴油1500噸(本示例不含成品油消費(fèi)稅減免及以外購(gòu)、進(jìn)口和委托加工收回汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤(rùn)滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油的情況。1噸汽油按照1388升計(jì)算，1噸柴油按照1176升計(jì)算)。2014年12月申報(bào)期(2014年12月15日)截止以前，需填寫(xiě)并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送如下的分階段《消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》：
　　1.填寫(xiě)《成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)表(稅款所屬期為2014年11月1日至2014年11月28日)》。
　　表中“應(yīng)稅消費(fèi)品名稱(chēng)——無(wú)鉛汽油”對(duì)應(yīng)的“銷(xiāo)售數(shù)量”欄目填寫(xiě)12769600,“應(yīng)納稅額”欄目填寫(xiě)12769600。
　　“應(yīng)稅消費(fèi)品項(xiàng)目——柴油”對(duì)應(yīng)的“銷(xiāo)售數(shù)量”欄目填寫(xiě)21756000，“應(yīng)納稅額”欄目填寫(xiě)17404800。
　　2.填寫(xiě)《成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)表(稅款所屬期為2014年11月29日至2014年11月30日)》。
　　表中“應(yīng)稅消費(fèi)品名稱(chēng)——無(wú)鉛汽油”對(duì)應(yīng)的“銷(xiāo)售數(shù)量”欄目填寫(xiě)1110400,“應(yīng)納稅額”欄目填寫(xiě)1243648。
　　“應(yīng)稅消費(fèi)品項(xiàng)目——柴油”對(duì)應(yīng)的“銷(xiāo)售數(shù)量”欄目填寫(xiě)1764000，“應(yīng)納稅額”欄目填寫(xiě)1658160。
　　3.填寫(xiě)《成品油消費(fèi)稅計(jì)算表(稅款所屬期為2014年11月1日至2014年11月30日)》。
　　表中“應(yīng)稅消費(fèi)品名稱(chēng)——無(wú)鉛汽油”對(duì)應(yīng)的“11月1日至28日銷(xiāo)售數(shù)量”欄目填寫(xiě)12769600,“11月29日至30日銷(xiāo)售數(shù)量”欄目填寫(xiě)1110400，“銷(xiāo)售數(shù)量”欄目填寫(xiě)13880000，“應(yīng)納稅額”欄目填寫(xiě)14013248。
　　“應(yīng)稅消費(fèi)品項(xiàng)目——柴油”，對(duì)應(yīng)的“11月1日至28日銷(xiāo)售數(shù)量”欄目填寫(xiě)21756000，“11月29日至30日銷(xiāo)售數(shù)量”欄目填寫(xiě)1764000，“銷(xiāo)售數(shù)量”欄目填寫(xiě)23520000，“應(yīng)納稅額”欄目填寫(xiě)19062960。
　　4.匯總填寫(xiě)《成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)表(稅款所屬期為2014年11月1日至2014年11月30日)》。
　　表中“應(yīng)稅消費(fèi)品名稱(chēng)——無(wú)鉛汽油”，對(duì)應(yīng)的“銷(xiāo)售數(shù)量”欄目填寫(xiě)13880000,“應(yīng)納稅額”欄目填寫(xiě)14013248。
　　“應(yīng)稅消費(fèi)品項(xiàng)目——柴油”，對(duì)應(yīng)的“銷(xiāo)售數(shù)量”欄目填寫(xiě)23520000，“應(yīng)納稅額”欄目填寫(xiě)19062960。
　　5.上述各階段的《成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》需要填寫(xiě)相應(yīng)附表的，應(yīng)根據(jù)要求一并填寫(xiě)并附送。
　　如你有更多這方面的理解與建議，歡迎進(jìn)入論壇暢所欲言:【進(jìn)入論壇】